2019年初級經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)必考點(diǎn)稅收基本制度

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稅收基本制度

1、稅收已成為各國政府財(cái)政收入的最主要形式。

2、稅收的內(nèi)涵：

a 稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人;

b 稅收的征收目的是為了滿足國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，滿足社會公共需要;

c 稅收征收依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)利;

d 征稅的過程是物質(zhì)財(cái)富從私人部門單向的、無償?shù)霓D(zhuǎn)移給國家的過程;

e 從稅收征收的直接結(jié)果看，國家通過稅收方式取得了財(cái)政收入。

3、稅收的基本特征是稅收所特有的形式特點(diǎn)，是區(qū)別于其他分配形式(工資、價(jià)格、信貸、利潤分配)的主要標(biāo)志。

4、稅收的強(qiáng)制性意義在于確保國家財(cái)政收入的取得，為國家履行其職能提供所需要的物質(zhì)基礎(chǔ)。稅收的固定性是指稅收的確定性和征收標(biāo)準(zhǔn)具有相對的穩(wěn)定性。

5、稅制要素及稅收制度基本構(gòu)成要素有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理。

6、納稅人與負(fù)稅人在不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下是合一的，但在轉(zhuǎn)嫁時是分離的(增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅)。

7、課稅對象是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志。

8、按照課稅對象的不同分為：流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、其他稅類。

9、稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)，稅率的高低決定著稅額的多少和稅負(fù)的大小。

10、稅率的表現(xiàn)形式有絕對量(定額或固定稅率)和百分比表示的稅率(以價(jià)格為計(jì)稅基礎(chǔ)通常方式)。

11、按照稅率與課稅對象的變動關(guān)系分為：比例、累進(jìn)和累退稅率。

12、比例稅率適用于對商品勞務(wù)的課稅，我國運(yùn)用最廣泛的一種。優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡便征收效率高，缺點(diǎn)是有悖于量能納稅原則。

13、累進(jìn)稅率一般適用于對所得稅和財(cái)產(chǎn)的課稅，最具負(fù)擔(dān)公平的稅率。優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平，自動調(diào)節(jié)功能，缺點(diǎn)是計(jì)算較復(fù)雜。分為全額累進(jìn)和超額累進(jìn)。

14、累退稅率多用于分析稅收負(fù)擔(dān)與納稅人收入之間的關(guān)系。

15、通過比較邊際稅率與平均稅率的差額，可以分析稅率設(shè)計(jì)是否合理、稅制結(jié)構(gòu)是否科學(xué)。

16、名義稅率和實(shí)際稅率可作為分析稅收負(fù)擔(dān)狀況的工具。

17、合理確定納稅環(huán)節(jié)，對于調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)和完善稅收體系，對于控制稅源、均衡稅負(fù)、便利征稅和納稅等都具有重要意義。

18、能夠在時間上體現(xiàn)稅收強(qiáng)制性、固定性特征的稅制要素是納稅期限。

19、我國稅收分類方法有：

a 按課稅對象分類：流轉(zhuǎn)稅類(增營消)、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類。

B 按計(jì)稅依據(jù)分類：從價(jià)稅(增營企個人房產(chǎn))、從量稅(資源車船土地使用)。

C 按稅收管理權(quán)限分類：中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

D 按稅負(fù)能付轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅(所得財(cái)產(chǎn))、間接稅。。

E 按征稅機(jī)關(guān)分類：工商稅收、關(guān)稅。

20、目前流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收入比重 60%左右，是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類。

21、發(fā)達(dá)國家的稅收體系一般以直接稅為主體，發(fā)展中國家的一般以間接稅為主體。

22、流轉(zhuǎn)稅具有的特點(diǎn)：

a 課征普遍、

b 以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)、

c 流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率、計(jì)算簡單便于征收管理。

23、增值稅三種類型：

a 消費(fèi)型增值稅(允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含的，對象限于消費(fèi)資料。體現(xiàn)鼓勵投資政策);

b 收入型增值稅(允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的，對象國民收入);

c 生產(chǎn)型增值稅(不允許扣除固定資產(chǎn)中含的稅款，對象國民生產(chǎn)總值)。

我國過去實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，從 2009-1-1 實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

我國的消費(fèi)稅采取列舉征稅的辦法。

24、所得稅課稅的特點(diǎn)：

a 稅負(fù)相對比較公平;

b 單環(huán)節(jié)征收不會影響商品的相對價(jià)格;

c 稅源可靠收入具有彈性。多數(shù)采取累進(jìn)稅率，能夠自動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期變化，發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)定器的作用。

為避免重復(fù)征稅，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。

在各國稅收體系中，財(cái)產(chǎn)稅一直是地方政府財(cái)政收入的主要來源。

25、財(cái)產(chǎn)稅的優(yōu)點(diǎn)：

a 符合稅收的納稅能力原則;對象是財(cái)產(chǎn)價(jià)值，

b 稅源比較充分且相對穩(wěn)定不受經(jīng)濟(jì)變動的影響;

c 具有收入分配功能，有助于一定程度上避免社會財(cái)富分配不均;

d 屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁。

缺點(diǎn)是：

a 稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平性;

b 收入彈性較小，滿足財(cái)政需要而變動財(cái)產(chǎn)稅收入是很困難的;

c 在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)時，征財(cái)產(chǎn)稅會減少投資者的資本收益，降低投資者的投資積極性對資本的形成可能帶來障礙。

26、我國財(cái)產(chǎn)稅主要有：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

制定車船稅的重要意義：體現(xiàn)稅收法定原則、促進(jìn)稅收法律體系建設(shè)、通過立法完善稅制體現(xiàn)稅負(fù)公平、作為第一部調(diào)理上升為法律和第一部地方稅收的法律具有標(biāo)志性作用。

對乘用車的所有人或管理人征收：車輛購置稅(來源與車輛購置附加費(fèi))、燃油消費(fèi)稅(養(yǎng)路費(fèi))、車船稅。

制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循的原則：貫徹公平稅負(fù)原則、理順分配關(guān)系原則、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀原則、發(fā)揮調(diào)控作用原則、參照國際管理原則、有利于征收管理原則。

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定對增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行出口退稅制度。

稅法規(guī)定的稅率是名義稅率。

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