2016年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅納稅人知識點

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　　企業(yè)所得稅納稅人及征稅對象

　　一、企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅的納稅人是指我國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織。

　　不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

　　1.在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標準二選一：注冊地、實際管理機構(gòu)所在地。

　　居民企業(yè)

　　判定標準：(1)依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)(稅率為25%);

　　(2)依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)(稅率為25%)

　　舉例：外商投資企業(yè);在其他國家和地區(qū)注冊的公司但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)

　　征收范圍：來源于中國境內(nèi)、境外的所得

　　非居民企業(yè)

　　判定標準：(1)依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)(稅率為25%);

　　(2)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)(稅率為20%)

　　舉例：我國設(shè)立有代表處及其他分支機構(gòu)的外國企業(yè)

　　征收范圍：來源于中國境內(nèi)的所得

　　二、企業(yè)所得稅征稅對象

　　是納稅人(包括居民企業(yè)和非居民企業(yè))所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

　　包括居民企業(yè)來源于境內(nèi)和境外的各項所得，以及非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的應(yīng)稅所得。

　　1.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
 

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