2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題：第二章資產(chǎn)不定項(xiàng)

一、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克 20 元，2013 年 6 月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為 300000 元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為 30000 元和 6152 元，6 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)5 日，從乙公司購(gòu)入材料 5000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 90000 元，增值稅稅額為 15300 元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

(2)8 日，從乙公司購(gòu)入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 50 千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸途中合理?yè)p耗，按實(shí)際數(shù)量入庫(kù)。

(3)10 日，從丙公司購(gòu)入材料 3000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 57000 元，增值稅稅額為 9690 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

(4)15 日，從丁公司購(gòu)入材料 4000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 88000 元，增值稅稅額為 14960 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

(5)6 月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為 84000 元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙公司購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.原材料增加 90000 元

B.材料采購(gòu)增加 90000 元

C.原材料增加 100000 元

D.應(yīng)交稅費(fèi)增加 15300 元

(2)根據(jù)資料(2)，2013 年度甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.發(fā)生節(jié)約差異 9000 元

B.發(fā)生超支差異 9000 元

C.原材料增加 100000 元

D.原材料增加 99000 元

(3)根據(jù)材料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：原材料 60000 貸：材料采購(gòu) 60000

B.借：原材料 60000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10200 貸：應(yīng)付賬款 70200

C.借：材料采購(gòu) 57000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9690 貸：銀行存款 66690

D.借：材料采購(gòu) 3000 貸：材料成本差異 3000

(4)根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，甲企業(yè)“原材料”科目借方余額為 269000 元，下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是( )。

A.當(dāng)月材料成本差異率為 3.77%

B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為 8000 元

C.當(dāng)月材料成本差異率為 0.8%

D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為 19000 元

(5)根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，2013 年 6 月 30 日甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目期末余額計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A.“銀行存款”科目為 26050 元

B.“原材料”科目為 153000 元

C.“原材料”科目為 186480 元

D.“銀行存款”科目為 128010 元答案部分

【答案】(1)B;(2)AD;(3)ACD;(4)BC;(5)D

【解析】 (1)資料(1)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu) 90000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 15300 貸：銀行存款 105300

(2)資料(2)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料 99000(4950×20) 貸：材料采購(gòu) 90000 材料成本差異 9000

(3)資料(3)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu) 57000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9690 貸：銀行存款 66690 借：原材料 60000(3000×20) 貸：材料采購(gòu) 57000 材料成本差異 3000

(4)6 月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額=8000(元);“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額=9000+3000=12000(元)。6 月 30 日，甲企業(yè)“材料成本差異”科目借方余額 =6152-9000-3000+8000=2152(元)。6 月材料成本差異率=2152/269000×100%=0.8%。

(5)6 月 30 日，“銀行存款”科目余額=300000-105300-66690=128010(元); “原材料”科目余額=269000-84000=185000(元)。

二、甲公司為生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，原材料采用實(shí)際成本核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2016 年 12 月 1 日， M 材料庫(kù)存數(shù)量 500 千克，每千克實(shí)際成本為 200 元。該公司 12 月份發(fā)生的有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

(1)2 日，以面值為 250000 元的銀行匯票購(gòu)買 M 材料 800 千克，每千克不含增值稅銷售價(jià)格為 250,元，價(jià)款共計(jì) 200000 元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為 34000 元。由銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi) 3000 元(不考慮增值稅)。材料驗(yàn)收入庫(kù)，銀行匯票多余款項(xiàng)通過(guò)銀行退回并已收妥。

(2)10 日，收到乙公司作為資本投入的 M 材料 3000 千克，并驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。投資合同約定該批材料不含增值稅價(jià)格為 600000 元，與公允價(jià)值相同，允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 102000 元。乙公司在甲公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為 580000 元。

(3)31 日發(fā)料憑證正匯總表中列明 M 材料的耗用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 1600 千克，車間管理部門領(lǐng)用 300 千克，行政管理部門領(lǐng)用 200 千克，銷售部門領(lǐng)用 100 千克。

(4)31 日財(cái)產(chǎn)清查中盤虧 M 材料的成本為 15000 元，相應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 2550 元。經(jīng)查屬與材料保管人員過(guò)失造成的，按規(guī)定由其賠償 6000 元，其余損失有公司承擔(dān)，款項(xiàng)尚未收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.用銀行匯票購(gòu)買材料時(shí)：借：原材料 203000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000 貸：其他貨幣資金 237000

B.申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)：借：其他貨幣資金 250000 貸：銀行存款 250000

C.用銀行匯票購(gòu)買材料時(shí)：借：原材料 203000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000 貸：銀行存款 237000

D.退回銀行匯票的多余款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 13000 貸：其他貨幣資金 13000

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方登記 102000 元

B.“原材料”科目借方登記 600000 元

C.“實(shí)收資本”科目貸方登記 702000 元

D.“資本公積”科目貸方登記 122000 元

3.根據(jù)期初資料和資料(1)至(2)，甲公司當(dāng)月發(fā)出 M 材料的平均單價(jià)是( )元。

A. 205.35

B. 210

C.204.65

D. 209.3

4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.車間管理部門領(lǐng)用材料計(jì)入制造費(fèi)用

B.銷售部門領(lǐng)用的材料計(jì)入銷售費(fèi)用

C.行政管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入管理成本

D.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計(jì)入生產(chǎn)成本

5.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.原材料減少 15000 元

B.管理費(fèi)用增加 15000 元

C.其他應(yīng)收款增加 6000 元

D.應(yīng)收賬款增加 6000 元

1.【答案】ABD

【解析】申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)：借：其他貨幣資金 250000 貸：銀行存款 250000 用銀行匯票購(gòu)買材料時(shí)：借：原材料 203000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000 貸：其他貨幣資金 237000 退回銀行匯票的多余款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 13000 貸：其他貨幣資金 13000

2.【答案】ABD

【解析】“實(shí)收資本”科目貸方登記 580000 元

3.【答案】D

【解析】(500*200+200000+600000)/(500+3000+800)=209.3

4.【答案】ABCD

【解析】均正確

5.【答案】AC

【解析】批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 17550 貸：原材料 15000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2550 借：其他應(yīng)收款 6000 管理費(fèi)用 11550 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 17550

三、甲公司為增值稅一般納稅人，2013 年第四季度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)10 月 8 日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 98 萬(wàn)元，增值稅稅額為 16.66 萬(wàn)元，另支付安裝費(fèi) 2 萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為 6 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4 萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)11 月，甲公司對(duì)其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為 200 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為 120 萬(wàn)元，改造過(guò)程中發(fā)生支出 70 萬(wàn)元，被替換部件的賬面價(jià)值為 10 萬(wàn)元。

(3)12 月，甲公司某倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)發(fā)生毀損，該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)為 400 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 100 萬(wàn)元，其殘料估計(jì)價(jià)值為 5 萬(wàn)元，殘料已辦理入庫(kù)，發(fā)生的清理費(fèi)用 2 萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失 150 萬(wàn)元，尚未收到賠款。

(4)12 月末，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為 1 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 0.6 萬(wàn)元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償 0.1 萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，甲公司購(gòu)入設(shè)備的入賬成本是( )萬(wàn)元。

A.116.66

B.98

C.100

D.114.66

(2)根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該設(shè)備計(jì)提折舊的表述中正確的是( )。

A.2013 年 10 月該設(shè)備不應(yīng)計(jì)提折舊

B.如采用直線法，該設(shè)備 2013 年第四季度應(yīng)計(jì)提折舊額為 3.2 萬(wàn)元

C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應(yīng)為 40%

D.如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應(yīng)為 5/16

(3)根據(jù)資料(2)，更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本是( )萬(wàn)元。

A.140

B.260

C.270

D.150

(4)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.支付清理費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理 2

貸：銀行存款 2

B.確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：

借：其他應(yīng)收款 150

貸：營(yíng)業(yè)外收入 150

C.將毀損的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理 300

累計(jì)折舊 100

貸：固定資產(chǎn) 400

D.殘料入庫(kù)時(shí)：

借：原材料 5

貸：固定資產(chǎn)清理 5

(5)根據(jù)資料(4)，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方的金額是( )萬(wàn)元。

A.0.8

B.0.1

C.0.3

D.1 1.

【答案】(1)C;(2)A;(3)A;(4)CD;(5)C

【解析】 (1)甲公司購(gòu)入設(shè)備的入賬成本=98+2=100(萬(wàn)元)。

(2)固定資產(chǎn)購(gòu)入的次月開始計(jì)提折舊，即 11 月開始計(jì)提折舊，所以該設(shè)備 2013 年 10 月份不應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng) A 正確;如果采用直線法，該設(shè)備 2013 年第四季度計(jì)提折舊的月份是 11、12 月，折舊額=(98+2-4)/6/12×2=2.67(萬(wàn)元)，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;如果采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命×100%=2/6×100%=33.3%，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤;如果采用年數(shù)總和法，第一年的年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%=6/(1+2+3+4+5+6)× 100%=2/7，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

(3)更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本=(200-120)+70-10=140(萬(wàn)元)。

(4)甲公司毀損固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的相關(guān)分錄如下：

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理 300

累計(jì)折舊 100

貸：固定資產(chǎn) 400

殘料入庫(kù)時(shí)：

借：原材料 5

貸：固定資產(chǎn)清理 5

以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理 2

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2

確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：

借：其他應(yīng)收款 150

貸：固定資產(chǎn)清理 150

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出 147

貸：固定資產(chǎn)清理 147 所以選項(xiàng) CD 正確。

(5)短缺筆記本電腦應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方的金額=1-0.6-0.1=0.3(萬(wàn)元)。相關(guān)分錄如下：盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.4 累計(jì)折舊 0.6 貸：固定資產(chǎn) 1 確定應(yīng)由責(zé)任人賠償時(shí)：借：其他應(yīng)收款 0.1 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.1 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失 0.3 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.3

四、某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2013 年至 2016 年該企業(yè)發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，

(1) 2013 年 12 月 12 曰，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并交付使用。增值稅專 用發(fā)票上注明的價(jià)款為 53S 萬(wàn)元，增值稅稅額為 91.46 萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi) 4 萬(wàn)元、裝卸費(fèi) 1 萬(wàn)元(均不考慮增值稅)，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10 年、預(yù)計(jì)浄殘值為 3 萬(wàn)元，釆用直線法計(jì)提折舊。

(2) 2015 年 1 月至 6 月，企業(yè)將該設(shè)備出租，每月取得租金收入 12 萬(wàn)元(不考慮 增值稅)

(3) 2016 年 5 月，企業(yè)對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)用 5 萬(wàn)元(不考慮增 值稅)

(4) 2016 年 12 月，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，企業(yè)支付清理費(fèi) 3 萬(wàn)元(不考慮增值稅)，保險(xiǎn)公司核定理賠款 30 萬(wàn)元。該設(shè)備累計(jì)折舊為 162 萬(wàn)元，未發(fā)生減值;至當(dāng)月末，尚未清理充畢。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)，2013 年 12 月 12 日，該設(shè)備的初始入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。

A.543

B.634.46

C.535

D.538

2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該設(shè)備折舊的表述正確的有()

A.2014 年 1 月開始計(jì)提設(shè)備折舊

B.該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊總額為 540 萬(wàn)元

C.2014 年該設(shè)備年折舊額為 54 萬(wàn)元

D.2013 年 12 月開始計(jì)提設(shè)備折舊

3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該設(shè)備出租相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述正確的有()

A.取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

B.計(jì)提的折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.取得的租金收入計(jì)營(yíng)業(yè)外收入

D.計(jì)提的折舊額計(jì)入管理費(fèi)用

4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)發(fā)生的該設(shè)備日常維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()

A.管理費(fèi)用

B.制造費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.營(yíng)業(yè)外支出

5.根據(jù)資料(1)和(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)處置該設(shè)備會(huì)計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是()

A.2016 年 12 月 31 日，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目年末額為 354 萬(wàn)元

B.按應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款借記“固定資產(chǎn)清理”科目 30 萬(wàn)元

C.處置該設(shè)備時(shí)，按其賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)清理”科目 381 元

D.按支付的清理費(fèi)借記“固定資產(chǎn)清理”科目 3 萬(wàn)元

1.【答案】A

【解析】538+4+1=543

2.【答案】ABC

【解析】D 不正確，因?yàn)楫?dāng)月不計(jì)提折舊。

3.【答案】AB

【解析】租金收入確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

4.【答案】A

【解析】設(shè)備日常維修費(fèi)用費(fèi)用化計(jì)入管理費(fèi)用。

5.【答案】ACD