2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(3月21日)

今日考點(diǎn)：

采用實(shí)際成本核算(增加)

材料已入庫

借：原材料(即其采購成本)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款(支票、匯兌)

其他貨幣資金(銀行本票、銀行匯票、外埠存款)

應(yīng)付票據(jù)(簽發(fā)商業(yè)匯票)

應(yīng)收票據(jù)(商業(yè)匯票背書)

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

材料未入庫

借：在途物資(即其采購成本)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

(后續(xù)入庫時(shí)，借記原材料，貸記在途物資)

練習(xí)題：

單選

1、某公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2018年11月1日，該公司購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元，增值稅稅額為16 000元;同時(shí)，銷售方代墊運(yùn)費(fèi)5 000元，增值稅稅額500元，已收到銷售方轉(zhuǎn)來的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證。原材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)尚未支付。下列各項(xiàng)中，該公司購入原材料的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：在途物資 105 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 16 500

貸：應(yīng)付賬款 121 500

B.借：在途物資 105 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 16 000

貸：應(yīng)付賬款 121 500

C.借：材料采購 100 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 16 000

貸：應(yīng)付賬款 116 000

D.借：材料采購 105 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 16 000

貸：應(yīng)付賬款 121 500

2、某企業(yè)是增值稅一般納稅人。其購買材料800公斤，入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺了220公斤，這其中20公斤為合理損耗，該材料單位售價(jià)(不含稅)是10元/公斤。請(qǐng)問材料入賬價(jià)值為( )元。

A.6 000

B.8 000

C.5 800

D.8 800

3、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A:加班工資

B:獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C:差旅費(fèi)津貼

D:國債利息收入

答案在第二頁

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參考答案

1、

【答案】A

【解析】本題考試實(shí)際成本法下購入原材料的核算，題中提到尚未到達(dá)，所以計(jì)入“在途物資”，款項(xiàng)尚未支付所以計(jì)入“應(yīng)付賬款”。

2、

【答案】A

【解析】本題考核原材料初始入賬價(jià)值的確定。合理損耗部分不在材料總成本里做扣減。

材料入賬價(jià)值=[800-(220-20)]=600×10元/公斤=6 000(元)

3、

正確答案：A

知 識(shí) 點(diǎn) ：個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目,個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

參考解析：下列幾種情形不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不需繳納個(gè)人所得稅：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼;②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;③托兒補(bǔ)助費(fèi);④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。國債利息收入屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目。

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