2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)練習(xí)題：第六章其他稅收法律制度

一、單項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是(　)。

A、出租房屋的張某

B、出讓土地使用權(quán)的某省政府

C、購(gòu)買辦公樓的高新技術(shù)企業(yè)

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司

【答案】C

【解析】本題考核契稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，契稅的納稅人是在我國(guó)“承受”土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。

2、林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬(wàn)元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3%，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為(　)萬(wàn)元。

A、4.8

B、2.88

C、2.16

D、0.72

【答案】D

【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”;交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。黃某應(yīng)繳納的契稅=(96-72)×3%=0.72(萬(wàn)元)。

3、根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是(　)。

A、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅

C、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

D、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅

【答案】A

【解析】納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月(而非次月)起，繳納房產(chǎn)稅。

4、根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法正確的是(　)。

A、產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的免征房產(chǎn)稅

B、張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則張某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人

C、納稅單位和個(gè)人租賃房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由承租人繳納房產(chǎn)稅

D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前已使用應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅

【答案】D

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定。產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人。產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

5、某工業(yè)企業(yè)2017年有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的廠房2 000平方米，原值為240萬(wàn)元;另外還有用于出租的倉(cāng)庫(kù)500平方米，原值為60萬(wàn)元，全年共取得租金10萬(wàn)元。該地區(qū)規(guī)定的扣除比例為25%。該工業(yè)企業(yè)全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A、240×(1-25%)×1.2%+10×12%=3.36

B、240×1.2%+10×12%=4.08

C、(240+60)×(1-25%)×1.2%+10×12%=3.9

D、(240+60)×1.2%+10×12%=4.8

【答案】A

【解析】該工業(yè)企業(yè)全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=240×(1-25%)×1.2%+10×12%=3.36(萬(wàn)元)。

6、甲公司轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊寫字樓，原造價(jià)1 500萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用為400萬(wàn)。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定其重置成本為2 000萬(wàn)元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價(jià)格3 000 萬(wàn)元，支付有關(guān)稅費(fèi)100萬(wàn)元，甲公司應(yīng)納土地增值稅為(　)萬(wàn)元。

A、90

B、500

C、215

D、345

【答案】D

【解析】根據(jù)規(guī)定，評(píng)估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率=2 000×70%=1 400(萬(wàn)元)，扣除項(xiàng)目金額 =1 400+(400+100)=1 900(萬(wàn)元)，增值額=3 000-1 900=1 100(萬(wàn)元)，增值率=1 100÷1 900=58%，適用稅率為40%，應(yīng)納土地增值稅=1 100×40%-1 900 ×5%=345(萬(wàn)元)。

7、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

A、對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

B、公園內(nèi)自用的土地

C、直接用于林業(yè)的生產(chǎn)用地

D、鹽場(chǎng)的生活區(qū)用地

【答案】D

【解析】對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

8、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是(　)。

A、按大、中、小城市分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額

B、非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)在20萬(wàn)以下的為小城市

C、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)

D、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低幅度不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額的30%

【答案】D

【解析】對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

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二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，免征或不征契稅的有(　)。

A、承受出讓的國(guó)有土地使用權(quán)

B、受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房屋

C、法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

D、承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

【答案】CD

【解析】契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。選項(xiàng)C繼承土地、房屋權(quán)屬不屬于契稅的征稅范圍;選項(xiàng)D納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

2、根據(jù)《契稅暫行條例》的規(guī)定，下列行為中，不需繳納契稅的有(　)。

A、出租房屋

B、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋所有權(quán)

C、購(gòu)置房屋取得所有權(quán)

D、法定繼承人取得房屋的

【答案】AD

【解析】以獲獎(jiǎng)方式取得房屋所有權(quán)、以土地使用權(quán)抵債，視同權(quán)屬轉(zhuǎn)移，應(yīng)繳納契稅;法定繼承人取得房屋所有權(quán)的不屬于契稅的征稅范圍。

3、根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列建筑物中，需要繳納房產(chǎn)稅的有(　)。

A、倉(cāng)庫(kù)

B、水塔

C、室外游泳池

D、包含中央空調(diào)在內(nèi)的生產(chǎn)車間

【答案】AD

【解析】房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋。所謂房屋是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征收房產(chǎn)稅。

4、下列各項(xiàng)中，免于征收房產(chǎn)稅的有(　)。

A、企業(yè)內(nèi)行政管理部門辦公用房產(chǎn)

B、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)

C、施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房屋

D、因停工大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，房屋處于大修期間

【答案】BCD

【解析】企業(yè)內(nèi)行政管理部門辦公用房產(chǎn)，不免房產(chǎn)稅。

5、某縣城的內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2014年11月銷售了其開(kāi)發(fā)的10套商品房，則在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有(　)。

A、取得土地使用權(quán)所支付的金額

B、城市維護(hù)建設(shè)稅

C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，土地增值稅的計(jì)算過(guò)程中，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得據(jù)實(shí)扣除，而是要按稅法規(guī)定計(jì)算公式計(jì)算金額扣除。

6、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目有(　)。

A、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納給國(guó)家的各項(xiàng)稅費(fèi)

B、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

C、當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用

D、取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)

【答案】ABD

【解析】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，不允許扣除管理費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用，只有轉(zhuǎn)讓新建商品房項(xiàng)目時(shí)，才允許按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除。

7、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有(　)。

A、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

B、建筑安裝工程費(fèi)

C、公共配套設(shè)施費(fèi)

D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

【答案】ABC

【解析】(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，是指納稅人開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。因此選項(xiàng)ABC正確。(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是并列關(guān)系，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用包括與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此選項(xiàng)D不正確。

8、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積(平方米)為計(jì)稅依據(jù)

B、納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積

C、尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

D、尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A是一般規(guī)定，選項(xiàng)B、C、D是確定辦法。

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三、判斷題

1、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由收取貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;交換價(jià)格相等的，免征契稅。(　)

【答案】錯(cuò)

【解析】房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;交換價(jià)格相等的，免征契稅。

2、契稅的納稅期限為自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)。(　)

【答案】錯(cuò)

【解析】契稅的納稅期限為自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。

3、對(duì)于以房屋作為載體，不可以隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都是無(wú)需要繳納房產(chǎn)稅的。(　)

【答案】錯(cuò)

【解析】凡是以房屋作為載體，不可以隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

4、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(　)

【答案】錯(cuò)

【解析】納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，按人數(shù)均攤應(yīng)納稅款。(　)

【答案】錯(cuò)

【解析】根據(jù)規(guī)定，土地使用權(quán)共有的，以共有各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

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