2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》實(shí)戰(zhàn)演練：應(yīng)付職工薪酬不定項(xiàng)題

不定項(xiàng)選擇題

1、小球公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額為258萬(wàn)元(工資122萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元、設(shè)定提存計(jì)劃121.5萬(wàn)元 )。小球公司2018年12月份發(fā)生的相關(guān)的職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

(1)12月5日，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上月工資120萬(wàn)元(已扣除代扣代繳個(gè)人所得稅2萬(wàn)元 )、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.5萬(wàn)元及會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)3.5萬(wàn)元。

(2)12月15日，以現(xiàn)金為職工家屬代墊的醫(yī)藥費(fèi)1.2萬(wàn)元。

(3)12月22日，外購(gòu)一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.2萬(wàn)元，以上款項(xiàng)通過(guò)銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓方式支付。該批商品用于發(fā)放給生產(chǎn)車間工人作為圣誕節(jié)福利。

(4)12月30日，以自產(chǎn)產(chǎn)品30件作為企業(yè)行政管理人員的圣誕節(jié)福利，該產(chǎn)品成本為1萬(wàn)元/件，市場(chǎng)售價(jià)為1.5萬(wàn)元/件。(不考慮個(gè)人所得稅)

(5)12月31日，根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃，當(dāng)年行政管理部門(mén)人員應(yīng)計(jì)提的金額為22萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

<1>根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　　　 　122

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　2

B.借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　　　　2.5

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　2.5

C.借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)　　　　　3.5

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　3.5

D.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　3.5

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)　　　　 　3.5

<2>根據(jù)資料(1)-(5)，下列各項(xiàng)中不屬于“職工薪酬”的是( )。

A.代職工家屬墊付醫(yī)藥費(fèi)

 B.外購(gòu)商品用于職工福利

C.自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利

D.設(shè)定提存計(jì)劃金

<3>根據(jù)資料(3)和(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　23.2

貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　23.2

B.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　23.2

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　23.2

C.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　30

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　30

D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　30

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　30

<4>小球公司12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額為(　)萬(wàn)元。

A.176.4

B.175.2

C.130

D. 152

<5>下列各項(xiàng)中，關(guān)于“職工薪酬”的表述正確的是( )。

A.企業(yè)支付的工資、職工福利費(fèi)及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

B.企業(yè)計(jì)提的設(shè)定受益計(jì)劃屬于辭退福利

C.企業(yè)以外購(gòu)商品作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)以外購(gòu)商品的公允價(jià)值作為應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)金額

D.企業(yè)將自有資產(chǎn)無(wú)償提供給企業(yè)職工使用屬于非貨幣性職工福利

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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參考答案

<1>【答案】ABC

【解析】職工教育經(jīng)費(fèi)一般在月末根據(jù)當(dāng)月工資薪金總額的一定比例(2.5%)計(jì)提，在實(shí)際支付職工教育經(jīng)費(fèi)直接沖減“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”即可。

<2>【答案】A

【解析】代墊醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。

<3>【答案】B

【解析】將外購(gòu)商品發(fā)放給車間工人：

借：庫(kù)存商品 20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3.2

貸：應(yīng)付票據(jù) 23.2

借：生產(chǎn)成本 23.2

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 23.2

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 23.2

貸：庫(kù)存商品 20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.2

將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給行政管理人員的會(huì)計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 　52.2

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　 　 　52.2

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　52.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　45

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 　　7.2

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 　30

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　 　30

<4>【答案】D

【解析】12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額=258-122-2.5-3.5(資料1)+1.2-1.2(資料2)+23.2-23.2(資料3)+52.2-52.2(資料4)+22(資料5)=152( 萬(wàn)元 )。

<5>【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利;選項(xiàng)B企業(yè)計(jì)提的設(shè)定受益計(jì)劃屬于離職后福利。

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