2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日一練(10月6日)
編輯推薦:2020年10月初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日一練匯總
不定項選擇題
1、甲公司為居民企業(yè),主要從事施工設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)國債利息收入40萬元,從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元。
(2)直接向某養(yǎng)老院捐贈10萬元,向市場監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬元。
(3)實際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用194萬元。
(4)經(jīng)事務(wù)所審計發(fā)現(xiàn)甲公司接受捐贈原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元、稅額2.6萬元,甲公司將接受的捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶。
(5)全年利潤總額1 522萬元,預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款280萬元。
已知,企業(yè)所得稅稅率為25%:新產(chǎn)品研究開發(fā)費用,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除。
要求:根據(jù)上本資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題
<1>計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)納調(diào)增的是( )。
A.直接向某養(yǎng)老院捐贈10萬元
B.國債利息收入40萬元
C.向市場監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬元
D.從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元
<2>下列關(guān)于甲公司2019年度新產(chǎn)品研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中,正確的是( )。
A.納稅調(diào)減194萬元
B.納稅調(diào)減145.5萬元
C.納稅調(diào)增145.5萬元
D.納稅調(diào)增194萬元
<3>下列關(guān)于甲公司2019年度接受捐贈原材料企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中,正確的是( )。
A.納稅調(diào)增22.6萬元
B.納稅調(diào)減22.6萬元
C.納稅調(diào)減20萬元
D.納稅調(diào)增20萬元
<4>計算甲公司2019年度應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅款的下列算式中,正確的是( )。
A.(1 522+40-25.2-10+6+194-20)×25%-280=146.7(萬元)
B.(1 522-40-25.2+10+6-194×75%+22.6)×25%-280=46.175(萬元)
C.(1 522-40-25.2+10-6-194-22.6)×25%-280=31.05(萬元)
D.(1 522+40+25.2+10-6+194×75%+20)×25%-280=159.175(萬元)
答案見第二頁
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參考答案
<1>【答案】AC
【解析】國債利息收入免稅,需納稅調(diào)減。向市場監(jiān)管部分的罰款,按稅法規(guī)定不得稅前扣除,需要納稅調(diào)增。居民企業(yè)的股息收入暫免征收企業(yè)所得稅,需納稅調(diào)減。
<2>【答案】B
【解析】實際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用194萬元,未形成固定資產(chǎn)的研發(fā)費用在原扣除的基礎(chǔ)上加計扣除75%,需納稅調(diào)減194×75%=145.5。
<3>【答案】A
【解析】接受捐贈應(yīng)將材料價值及其相關(guān)稅費金額計入營業(yè)外收入,確認為當期所得,繳納企業(yè)所得稅。
接受捐贈的會計分錄:
借:原材料 20
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)2.6
貸:營業(yè)外收入 22.6
但會計上記在了資本公積,故應(yīng)該納稅調(diào)增。
<4>【答案】B
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