2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(2月21日)

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單選題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2019 年 8 月采取折扣方式銷(xiāo)售貨物兩批：一批貨物不含稅銷(xiāo)售額 100 000 元，折扣額 20 000元，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，折扣額注明在備注欄;另一批貨物零售價(jià) 80 元/件，共計(jì)銷(xiāo)售 1 000 臺(tái)，給予其 10%的商業(yè)折扣，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明。已知增值稅稅率 13%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.[(10 0000-20 000)+80×1 000×(1-10%)÷(1+13%)]×13%

B.[10 0000+80×1 000×(1-10%)]÷(1+13%)×13%

C.[10 0000+80×1 000×(1-10%)÷(1+13%)]×13%

D.[(10 0000-20 000)+80×1 000×(1-10%)]÷(1+13%)×13%

2、某企業(yè) 8 月份發(fā)生兩筆以舊換新業(yè)務(wù)：以舊換新平板電腦 100 臺(tái)，含稅銷(xiāo)售單價(jià)為 3 164 元，舊平板電腦含稅銷(xiāo)售單價(jià)為1 130 元;以舊換新金項(xiàng)鏈 5 條臺(tái)，含稅銷(xiāo)售單價(jià)為 6 780 元，舊項(xiàng)鏈含稅銷(xiāo)售單價(jià)為 5 650 元.增值稅稅率為 13%，求 8 月份以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅的金額計(jì)算式正確的是( )。

A.[3 164×100+(6 780-5 650)×5]÷(1+13 %)×13%

B.[(3 164-1 130)×100+(6 780-5 650)×5]÷(1+13 %)×13%

C.[(3 164-1 130)×100+6 780×5]÷(1+13 %)×13%

D.[3 164×100+6 780×5]÷(1+13 %)×13%

3、A 廠為增值稅一般納稅人，2019 年 7 月將自產(chǎn)的 1 000 件新型玉米罐頭作為福利發(fā)給本廠職工，該新型玉米罐頭生產(chǎn)成本為單件 113 元，增值稅稅率為 13%，成本利潤(rùn)為 10%。計(jì)算 A 廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000×113×13%

B.1 000×113×(1+10%)÷(1+13%)×13%

C.1 000×113×(1+10%)×13%

D.1 000×113÷(1+13%)×13%

4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售下列服務(wù)中，必須按照差額計(jì)稅方法的是( )。

A.貸款服務(wù)

B.直接收費(fèi)金融服務(wù)

C.金融商品轉(zhuǎn)讓

D.旅游服務(wù)

5、甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅游服務(wù)，選擇按照差額計(jì)稅。2019 年 8 月提供旅游服務(wù)取得含增值稅收入888.88 萬(wàn)元，替游客向其他單位支付交通費(fèi) 27.6 萬(wàn)元、住宿費(fèi) 22.6 萬(wàn)元、門(mén)票費(fèi) 18.9 萬(wàn)元、簽證費(fèi) 6.4 萬(wàn)元，另支付本單位導(dǎo)游工資 3.39 萬(wàn)元、本單位員工餐飲費(fèi) 11.3 萬(wàn)元。計(jì)算甲旅游公司當(dāng)月提供旅游服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(888.88-27.6-22.6-18.9-6.4-3.39-11.3)÷(1+6%)×6%

B.(888.88-27.6-22.6-18.9-6.4-11.3)÷(1+6%)×6%

C.(888.88-27.6-22.6-18.9-6.4)×6%

D.(888.88-27.6-22.6-18.9-6.4)÷(1+6%)×6%

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參考答案

1.【答案】C

【解析】折扣方式即商業(yè)折扣，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票金額上分別注明，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。另開(kāi)發(fā)票，或者銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票備注上分別注明，征收增值稅不可抵扣折扣金額。注意零售價(jià)是含稅價(jià)，不要忘記價(jià)稅分離。

2.【答案】A

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收販價(jià)格。若采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按照其實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅(差額)。

3.【答案】C

【解析】增值稅是價(jià)外稅，成本不含增值稅，故不能價(jià)稅分離，選項(xiàng) B、D 錯(cuò)誤，排除;自產(chǎn)貨物用亍職工福利，需要視同銷(xiāo)售，近期未銷(xiāo)售過(guò)同類(lèi)商品，沒(méi)有同類(lèi)價(jià)格的需要組成計(jì)稅價(jià)格價(jià)，本題需要按照成本×(1+成本利潤(rùn)率)組價(jià)，A 選項(xiàng)直接用成本計(jì)算，排除;選擇 C 選項(xiàng)。

4.【答案】C

【解析】A、B 選項(xiàng)應(yīng)全額計(jì)稅，旅游服務(wù)可以選擇按照差額計(jì)稅。

5.【答案】D

【解析】支付本單位導(dǎo)游工資、本單位員工餐飲費(fèi)不可扣除。試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)販買(mǎi)方收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

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