2020年初級會計考試《初級會計實務(wù)》習(xí)題強(qiáng)化：交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

習(xí)題強(qiáng)化

【不定項題】甲公司2018年發(fā)生的與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)1月1日，甲公司委托證券公司購入乙公司發(fā)行的公司債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該債券于2017年7月1日發(fā)行，面值為450萬元，票面年利率為4%，該債券每半年計息一次。取得該債券支付價款為459萬元(包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息9萬元)，另支付相關(guān)交易費用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票列明增值稅稅額為0.18萬元。

(2)1月15日，甲公司收到乙公司支付的債券利息9萬元。

(3)6月30日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為475萬元。

(4)7月15日，甲公司收到乙公司支付的債券利息9萬元。

(5)9月20日，甲公司將持有乙公司債券的60%出售，收到價款300萬元，另外支付轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.7萬元。

(6)12月31日，甲公司持有乙公司債券的賬面余額與其公允價值相符。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(金額單位：萬元)

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，甲公司會計處理正確的是( )。

A.收到債券利息：

借：其他貨幣資金——存出投資款 9

貸：投資收益 9

B.購入債券時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 453

應(yīng)收利息 9

貸：其他貨幣資金——存出投資款 462

C.收到債券利息：

借：其他貨幣資金——存出投資款 9

貸：應(yīng)收利息 9

D. 購入債券時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 450

應(yīng)收利息 9

投資收益 3

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 0.18

貸：其他貨幣資金——存出投資款 462.18

(2)根據(jù)資料(3)，6月30日甲公司會計處理正確的是( )。

A.應(yīng)收利息增加9萬元

B.投資收益增加9萬元

C.公允價值變動損益增加25萬元

D.交易性金融資產(chǎn)增加25萬元

(3)根據(jù)資料(5)，處置該交易性金融資產(chǎn)對當(dāng)期損益的影響為( )萬元。

A.15

B.13.3

C.28.3

D.30

(4)根據(jù)資料(6)，下列會計處理正確的是( )。

A.確認(rèn)投資收益3.6萬元

B.確認(rèn)應(yīng)收利息3.6萬元

C.確認(rèn)公允價值變動損益3.6萬元

D.確認(rèn)投資收益9萬元

【答案】(1)CD (2)ABCD (3)B (4)AB

【解析】

(1)借：交易性金融資產(chǎn)-成本 450

應(yīng)收利息 9

投資收益 3

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 0.18

貸：其他貨幣資金-存出投資款 462.18

(2)借：其他貨幣資金 9

貸：應(yīng)收利息 9

(3)借：應(yīng)收利息 9

貸：投資收益 9(450×4%×6/12)

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 25

貸：公允價值變動損益 25

(4)借：其他貨幣資金 9

貸：應(yīng)收利息 9

(5)借：其他貨幣資金 300

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 270

-公允價值變動 15

投資收益 15

借：投資收益 1.7

貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 1.7

出售時確認(rèn)的投資收益或?qū)I業(yè)利潤的影響=15-1.7=13.3(萬元)

(6)12月31日，確認(rèn)債券利息收入：

借：應(yīng)收利息 3.6(450×4%×6/12×40%)

貸：投資收益 3.6

延伸：

①該投資累計確認(rèn)的投資收益=22.9(萬元)

②該投資對2018年營業(yè)利潤的影響=47.9(萬元)

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