2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(1月9日)
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(單選)1.2019年8月31日,某企業(yè)銀行存款日記賬余額為210萬元,銀行對(duì)賬單余額為262.5萬元,經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)如下記賬差錯(cuò)和未達(dá)賬項(xiàng):
(1)購(gòu)買原材料,以銀行存款支付3.1萬元,會(huì)計(jì)人員誤記3.7萬元;
(2)銀行為企業(yè)代付電費(fèi)5.8萬元,企業(yè)未入賬;
(3)企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票55萬元,并已登記銀行存款減少,但銀行尚未記賬;
(4)銷售貨物收入9.6萬元,會(huì)計(jì)人員誤記為6.9萬元。
8月31日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為( )萬元。
A:212.1
B: 206.7
C: 213.3
D:207.5
正確答案:D
知 識(shí) 點(diǎn) :會(huì)計(jì)科目和賬戶,銀行存款
參考解析:若有錯(cuò)賬和未達(dá)賬項(xiàng),先調(diào)錯(cuò)賬,才能調(diào)企業(yè)的銀行存款日記賬;如果題目給出銀行對(duì)賬單余額(銀行的記錄,不會(huì)有錯(cuò)),也可以直接調(diào)對(duì)賬單。
方法一:調(diào)整銀行存款日記賬,(1)、(4)屬于記賬差錯(cuò),(1)多記成本(3.7-3.1)=0.6(萬元),(4)少記收入(9.6-6.9)=2.7(萬元)。(2)、(3)屬于未達(dá)賬項(xiàng),(2)屬于“銀付企未付”,少記5.8萬元,(3)屬于“企付銀未付”,應(yīng)調(diào)銀行對(duì)賬單而不是調(diào)銀行存款日記賬。綜上,8月31日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=210+(3.7-3.1)+(9.6-6.9)-5.8=207.5(萬元)。
方法二:調(diào)整銀行對(duì)賬單,(3)屬于“企付銀未付”,調(diào)整銀行對(duì)賬單余額262.5-55=207.5(萬元)。
(單選)2.甲公司月末編制的試算平衡表中,全部科目的本月貸方發(fā)生額合計(jì)為188萬元,除“銀行存款”外的其他科目本月借方發(fā)生額合計(jì)166萬元,則“銀行存款”科目( )。
A:本月借方余額為22萬元
B:本月貸方余額為22萬元
C:本月貸方發(fā)生額為22萬元
D:本月借方發(fā)生額為22萬元
正確答案:D
知 識(shí) 點(diǎn) :銀行存款
參考解析:所有科目借方發(fā)生額合計(jì)等于所有科目貸方發(fā)生額合計(jì),據(jù)此推算“銀行存款”科目必須有借方發(fā)生額22元。
(判斷)3.對(duì)于票據(jù)的貼現(xiàn),企業(yè)通常應(yīng)按票面金額記入“銀行存款”科目。( )
A:正確
B:錯(cuò)誤
正確答案:B
知 識(shí) 點(diǎn) :銀行存款
參考解析:對(duì)于票據(jù)的貼現(xiàn),企業(yè)應(yīng)該按實(shí)際收到的金額(即票據(jù)到期值減去貼現(xiàn)息),記入“銀行存款”科目,貼現(xiàn)息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
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