2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講刷題：增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人

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做題是鞏固知識(shí)點(diǎn)最好的方法，所以希望同學(xué)們可以認(rèn)真刷這一份例題，這些題目基本都是經(jīng)典題目且比較?？?。希望同學(xué)們能將題目所包含的知識(shí)點(diǎn)，及時(shí)進(jìn)行總結(jié)復(fù)習(xí)，將知識(shí)點(diǎn)變成你得到手的分?jǐn)?shù)。

知識(shí)點(diǎn)：增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人

【1-單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )。

A.如需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票必須請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)

B.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額為600萬(wàn)元的其他個(gè)人為增值稅小規(guī)模納稅人

C.符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

【答案】A

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。

知識(shí)點(diǎn)：增值稅征稅范圍

【1-多選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的是( )。

A.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

B.員工為本單位提供修繕?lè)?wù)獲得的工資

C.存款人取得的存款利息

D.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

【答案】ABCD

【解析】不征稅項(xiàng)目包括：(1)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù);(2)存款利息;(3)被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付;(4)房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金;

(5)納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的，不征收增值稅。選項(xiàng)B，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)【“個(gè)人給公司打工賺工資”】、單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)【“公司為自己?jiǎn)T工提供服務(wù)花的錢(qián)”】屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不繳納增值稅。

【2-多選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”稅目計(jì)征增值稅的有( )。

A.車(chē)輛停放服務(wù)

B.承租業(yè)務(wù)

C.濕租業(yè)務(wù)

D.干租業(yè)務(wù)

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A、D屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)，車(chē)輛停放服務(wù)屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，干租業(yè)務(wù)屬于動(dòng)產(chǎn)租賃。

【3-多選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“金融服務(wù)”稅目計(jì)算繳納增值稅的有( )。

A.融資租賃服務(wù)

B.融資性售后回租

C.貨幣兌換服務(wù)

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A，融資租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù);選項(xiàng) B，融資性售后回租屬于金融服務(wù)—貸款服務(wù);選項(xiàng) C，貨幣兌換服務(wù)屬于金融服務(wù)—直接收費(fèi)金融服務(wù);選項(xiàng) D，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)屬于金融服務(wù)—保險(xiǎn)服務(wù)。

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