2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)習(xí)題：增值稅稅收優(yōu)惠

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第四章：增值稅、消費(fèi)稅法律制度

考情分析

本章分值在15-20分左右，屬于非常重要的章節(jié)，無論是增值稅還是消費(fèi)稅，都是不定項(xiàng)選擇題的考點(diǎn)。需要考生全面掌握本章內(nèi)容。

本章學(xué)習(xí)難度適中，部分知識(shí)需要強(qiáng)化記憶，必須對(duì)比清楚、準(zhǔn)確記憶。本章涉及計(jì)算比較多，需要考生多練習(xí)、會(huì)應(yīng)用。

考點(diǎn)：增值稅稅收優(yōu)惠

【多選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有( )。

A.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務(wù)

B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)

C.電信公司提供語音通話服務(wù)

D.科研機(jī)構(gòu)進(jìn)口直接用于科學(xué)研究的儀器

【答案】ABD

【解析】婚煙介紹服務(wù)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免稅。

【單選】

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于免稅項(xiàng)目的是( 　)。

A.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

B.裝修公司提供的裝飾服務(wù)

C.婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)

D.托兒所提供的保育服務(wù)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、C、D，免征增值稅。

【單選】

2017年12月，張三將其2016年6月購入的、位于上海的普通住房對(duì)外銷售，共收取價(jià)款420萬。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，張三銷售該住房應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額為( )萬元。

A.12.6

B.20

C.21

D.46.2

【答案】B

【解析】該住房位于北、上、廣、深;張三購入該住房的時(shí)間不足2年。因此，張三應(yīng)按5%征收率全額繳納增值稅=420÷(1+5%)×5%=20(萬元)

【單選】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，但放棄免稅后，一定期限內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅，該期限為( )。

A.42個(gè)月

B.36個(gè)月

C.60個(gè)月

D.48個(gè)月

【答案】B

【解析】納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅;納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

【單選】

某管道運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬元;當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明貨款40萬元，增值稅稅額6.8萬元。假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅( )萬元。

A.4.20

B.6.00

C.3.00

D.10.20

【答案】C

【解析】考核管道運(yùn)輸業(yè)的即征即退政策，應(yīng)納增值稅=100×9%-40×13%=3.8(萬元)，但超過了3%的實(shí)際稅負(fù)，對(duì)于超過部分即征即退，企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=100×3%=3(萬元)。

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