2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(3月15日)

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(單選)1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月銷(xiāo)售空調(diào)取得含增值稅價(jià)款610.2萬(wàn)元，另收取包裝物押金5.65萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還，當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A:(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(萬(wàn)元)

B:(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(萬(wàn)元)

C:(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(萬(wàn)元)

D:(610.2+11.3)×13%=80.795(萬(wàn)元)

正確答案：C

知 識(shí) 點(diǎn) ：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：(1)本題銷(xiāo)售的是“空調(diào)”，銷(xiāo)售空調(diào)另收取的包裝物押金在收取時(shí)不作銷(xiāo)售處理，不必并入銷(xiāo)售額中征稅，排除選項(xiàng)B、A;

(2)逾期不予退還的包裝物押金，需要并入銷(xiāo)售額中征稅;

(3)11.3萬(wàn)元默認(rèn)為含稅金額，需作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

(單選)2.2019年6月甲貿(mào)易公司進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格850 000元，已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為5%，計(jì)算甲貿(mào)易公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A:850 000÷(1-15%)×13%=130 000(元)

B:(850 000+850 000×5%)÷(1-15%)×13%=136 500(元)

C:850 000×13%=110 500(元)

D:(850 000+85 000×5%)×13%=111 052.5(元)

正確答案：B

知 識(shí) 點(diǎn) ：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率。

(多選)3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的有( )。

A:收派服務(wù)

B:倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

C:電影放映服務(wù)

D:文化體育服務(wù)

正確答案：A,B,C,D

知 識(shí) 點(diǎn) ：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：“營(yíng)改增”行業(yè)一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅行為：

①公共交通運(yùn)輸服務(wù);②動(dòng)漫產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、制作服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán);③電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù);④文化體育服務(wù);⑤以營(yíng)改增試點(diǎn)前取得的有形動(dòng)產(chǎn)，提供的“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”，營(yíng)改增試點(diǎn)前簽訂的，尚未執(zhí)行完畢的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”合同。

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