2021初級會計題庫《初級會計實務》精選子題：第五章第二節(jié)費用

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第五章 收入、費用和利潤

【本章解讀】

本章考查分值約17分。收入歷年均是考試的重要內容，屬于必出不定項選擇題考點，費用屬于基礎知識內容，特別是三個期間費用，考試常以單項選擇題或多項選擇題的方式進行考查，利潤常與第六章利潤表結合考查。

第二節(jié) 費用

【營業(yè)成本】

母題5-2-1：營業(yè)成本主要包括什么?各自核算的內容分別是什么?

營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本;

主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本;

其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

【稅金及附加】

母題5-2-2：稅金及附加的核算范圍是什么?

稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的各類相關稅費，包括消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

母題5-2-3：企業(yè)計算和繳納經營過程中的相關稅費(如消費稅)應如何進行賬務處理?

計算應交消費稅時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

實際繳納時：

借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

【期間費用】

母題5-2-4：期間費用主要包括什么?各自核算的內容分別是什么?

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【營業(yè)成本】

【精選子題】

【1-2020多選】下列各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)其他業(yè)務成本核算內容的有( )。

A.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

B.出借包裝物的攤銷額

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.出租包裝物的攤銷額

【2-2018單選】下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的是( )。

A.公益性捐贈支出

B.出租固定資產的折舊費

C.臺風造成的財產凈損失

D.存貨盤虧凈損失

【3-單選】下列不應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的是( )。

A.已銷商品的實際成本

B.在建工程領用產品的成本

C.對外提供勞務結轉的成本

D.出租固定資產的折舊

【4-單選】銷售庫存商品，收到價款200萬元，該商品成本170萬元，已提存貨跌價準備35萬元，應結轉銷售成本( )萬元。

A.135

B.200

C.170

D.165

【5-多選】下列各項中，影響“營業(yè)成本”項目金額的有( )。

A.出租非專利技術的攤銷額

B.銷售原材料的成本

C.轉銷已銷商品相應的存貨跌價準備

D.已銷商品發(fā)生退貨

【答案及解析】

1.【答案】CD

【解析】選項A、B計入銷售費用。

2.【答案】B

【解析】選項A、C：計入營業(yè)外支出;選項B：出租固定資產取得的收入計入其他業(yè)務收入，因此短期出租固定資產的折舊費對應計入其他業(yè)務成本;選項D：存貨盤虧批準前，計入待處理財產損溢借方。批準后分三種情況分別計入管理費用(管理不善、自然損耗、計量差錯)、其他應收款(責任人保險公司賠償)、營業(yè)外支出(自然災害)。貸方沖減待處理財產損溢。

3.【答案】B

【解析】選項B：借記在建工程，貸記庫存商品，不影響營業(yè)成本。

4.【答案】A

【解析】應結轉銷售成本=170-35=135(萬元)。

5.【答案】ABCD

【解析】選項C：應當借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目，影響利潤表“營業(yè)成本”項目金額;選項D：沖減主營業(yè)務成本。

【稅金及附加】

【精選子題】

【1-2020單選】下列各項中，企業(yè)發(fā)生的相關稅費應通過“稅金及附加”科目核算的是( )。

A.應代扣代繳的個人所得稅

B.應交納的企業(yè)所得稅

C.應交納的增值稅

D.應交納的城市維護建設稅

【2-2020單選】某企業(yè)2019年相關稅費的發(fā)生額如下：增值稅的銷項稅額為500萬元，進項稅額為450萬元，銷售應稅消費品的消費稅為50萬元，城市維護建設稅為7萬元，教育費附加為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年“稅金及附加”科目借方累計發(fā)生額為( )萬元。

A.60

B.110

C.10

D.50

【3-2020多選】下列各項中，關于企業(yè)確認相關稅費會計處理表述正確的有( )。

A.確認應交城鎮(zhèn)土地使用稅，借記“管理費用”科目

B.確認應交城市維護建設稅，借記“稅金及附加”科目

C.確認應交教育費附加，借記“稅金及附加”科目

D.確認應交車船稅，借記“管理費用”科目

【4-2020判斷】企業(yè)簽訂加工承攬合同支付的印花稅，應計入加工承攬項目成本中。( )

【5-2018單選】2017年12月份，某公司發(fā)生相關稅金及附加如下：城市維護建設稅為3.5萬元，教育費附加為1.5萬元，房產稅為20萬元，車船稅為3萬元，不考慮其他因素，2017年12月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額為( )萬元。

A.25

B.23

C.28

D.5

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】選項A：賬務處理為：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費——應交個人所得稅

選項B：賬務處理為：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

選項C：增值稅為價外稅，不通過“稅金及附加”科目核算;

選項D：賬務處理為：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

2.【答案】A

【解析】企業(yè)的增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。銷售應稅消費品的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加均通過“稅金及附加”科目核算，所以，該企業(yè)2019年“稅金及附加”科目借方累計發(fā)生額=50+3+7=60(萬元)，選項A正確。

3.【答案】BC

【解析】選項A、D計入稅金及附加

4.【答案】×

【解析】企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

5.【答案】C

【解析】稅金及附加包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。2017年12月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額=3.5+1.5+20+3=28(萬元)。

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