2021年初級會計免費(fèi)題庫《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(4月13日)

編輯推薦：2021年初級會計免費(fèi)題庫《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練匯總(4月份)

(單選)1.某銀行為增值稅一般納稅人，2019年10月提供貸款服務(wù)，取得利息收入100萬元;轉(zhuǎn)讓金融商品，買入價為100萬元，賣出價為120萬元。已知上述金額均為不含增值稅的金額，金融服務(wù)的增值稅稅率為6%，則該銀行當(dāng)月的銷項稅額為(　　)萬元。

A:15.5萬元

B:12.86萬元

C:7.2萬元

D:25.54萬元

正確答案：C

知 識 點 ：增值稅應(yīng)納稅額的計算

參考解析：(1)貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;(2)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;(3)該銀行當(dāng)月的銷項稅額=100×6%+(120-100)×6%=7.2(萬元)。

(單選)2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購進(jìn)一批生產(chǎn)免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。當(dāng)月免稅產(chǎn)品的銷售額為100萬元，應(yīng)稅產(chǎn)品的不含稅銷售額為200萬元。則甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額為(　　)萬元。

A:4.33萬元

B:6.5萬元

C:8.67萬元

D:13萬元

正確答案：C

知 識 點 ：增值稅應(yīng)納稅額的計算

參考解析：(1)適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額，則甲企業(yè)當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項稅額=13×100÷(100+200)=4.33(萬元);(2)可以抵扣的進(jìn)項稅額=13-4.33=8.67(萬元)。

(單選)3.甲商店(增值稅一般納稅人)有金銀銷售資質(zhì)，2019年12月銷售金項鏈100條，其中有50條屬于直接銷售，另外50條采取以舊換新方式銷售，已知每條新項鏈的含稅銷售價格為2260元，收取的每條舊項鏈作價1130元，則該商店銷售金項鏈業(yè)務(wù)相應(yīng)的增值稅銷項稅額為(　　)元。(已知增值稅稅率為13%)

A:20 345

B:22 035

C:19 500

D:29 380

正確答案：C

知 識 點 ：增值稅應(yīng)納稅額的計算

參考解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)以新貨物的不含稅銷售額作為計稅依據(jù)計算增值稅，但采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，以實際收到的不含稅價格作為計稅依據(jù)計算增值稅，則甲商店12月份銷售金項鏈業(yè)務(wù)的銷項稅額=50×2260÷(1+13%)×13%+50×(2260-1130)÷(1+13%)×13%=19500(元)。

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