專題訓練：初級會計增值稅歷年真題【單純考察增值稅】

2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》試題已更新，本文主要針對不定項進行訓練，主要講解增值稅計算相關(guān)不定項試題。

專題一 增值稅計算(共15道題)

第一類型 單純考察增值稅

【1-2022不定項】甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅游服務(wù)。2021年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)提供旅游服務(wù)取得含增值稅銷售額3 604 000元，替游客支付交通費901 000元、餐飲住宿費1 441 600元、門票費720 800元;甲旅游公司選擇差額計稅方法計算增值稅。

(2)出售旅游紀念商品取得含增值稅銷售額113 000元，同時收取旅游紀念商品包裝費13 560元。

(3)購進廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額6 000元;購進辦公室裝修用建筑服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額6 300元;購進一批辦公用品，取得的增值稅電子專用發(fā)票上注明稅額3 900元，因管理不善，該批辦公用品中的20%被盜;購進用于員工的餐飲服務(wù)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明稅額30元。

(4)出售2012年購入的一輛自己使用過的小汽車，取得含增值稅銷售額73 542元，開具增值稅普通發(fā)票。

已知：旅游服務(wù)增值稅稅率為6%，銷售貨物增值稅稅率為13%;銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當月抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計算甲旅游公司當月提供旅游服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)

B.(3 604 000-720 800)÷(1+6%)×6%=163 200(元)

C.3 604 000×6%=216 240(元)

D.(3 604 000-901 000-720 800)÷(1+6%)×6%=112 200(元)

<2>計算甲旅游公司出售旅游紀念商品增值稅銷項稅額下列算式中，正確的是( )。

A.(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)

B.(113 000+13 560)×13%=16 452.8(元)

C.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

D.113 000×13%+13 560÷(1+13%)×13%=16 250(元)

<3>甲旅游公司的下列進項稅額中，準予全額抵扣的是( )。

A.購進用于員工餐飲服務(wù)的進項稅額30元

B.購進辦公室裝修用建筑服務(wù)的進項稅額6 300元

C.購進廣告服務(wù)進稅額6 000元

D.購進辦公用品的進項稅額3 900元

<4>甲旅游公司出售小汽車繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.73 542×2%=1 470.84(元)

B.73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)

C.73 542×3%=2 206.26(元)

D.73 542÷(1+3%)×3%=2 142(元)

<1>【答案】A

【解析】旅游服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。甲旅游公司選擇差額計稅方法計算增值稅，則當月提供旅游服務(wù)增值稅銷項稅額=(全部價款+價外費用-“給游客花的錢”)÷(1+6%)×6%=(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)。

<2>【答案】A

【解析】出售旅游紀念商品銷售額113 000元和紀念商品包裝費13 560元(價外費用)均為含稅價格，需作價稅分離。甲旅游公司出售旅游紀念商品增值稅銷項稅額=(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)。

<3>【答案】BC

【解析】選項A：購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)(“貸餐民樂”)進項稅額不得抵扣;選項D：非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，進項稅額不得抵扣，所以購進辦公用品進項稅額的20%不得抵扣，只有剩余的3 120元(3 900×80%)才能抵扣，因此購進辦公用品的進項稅額3 900元不得“全額”抵扣。

<4>【答案】B

【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，且該固定資產(chǎn)于2012年購入，尚未抵扣進項稅，因此采用3%征收率減按2%計稅。應(yīng)納增值稅稅額=73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)。

以上展示部分不定項試題，更多可點擊練習>>2024年初會-經(jīng)濟法基礎(chǔ)-不定項專題(增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅)

2024年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》、《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》?？季硪迅拢蓭椭忌煜た荚囑厔?、題型和難度，提升解題能力和應(yīng)試技巧，為備考提供有針對性的練習和復(fù)習資料。

初級會計真題精編卷

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2024年初級會計考試時間

初級資格考試于2024年5月18日至22日舉行，共10個批次。《初級會計實務(wù)》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

2024年初級會計準考證網(wǎng)上打印起止時間將于4月17日前公布，具體哪天開始打印，為了幫助考生專心進行學習，小編建議考生可立即填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2024年初級會計準考證打印時間、考試時間，助您順利完成考試。點擊查看>>2024年全國各省初級會計準考證打印入口及準考證打印時間匯總。

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