2024年初級會計實務(wù)的重點章節(jié)：第三章第一節(jié)貨幣資金

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第三章 流動資產(chǎn)

考情分析：本章內(nèi)容非常重要，歷年真題20分左右，以下內(nèi)容全面把握。

第一節(jié) 貨幣資金

知識點：庫存現(xiàn)金

(一)現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金使用范圍

(1)職工工資、津貼;

(2)個人勞務(wù)報酬;

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的獎金;

(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

(7)結(jié)算起點(1 000元，不含1 000元)以下的零星支出;

(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的第(5)、第(6)項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金限額

一般：3-5天日常零星開支;邊遠和交通不便地區(qū)，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

3.現(xiàn)金收支

(1)現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存，確有困難的由開戶銀行確定送存時間;

(2)不得坐支，特殊情況應當事先報經(jīng)開戶銀行審批。

【注意】企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應在“其他應收款——備用金”或單獨設(shè)置“備用金”賬戶核算，不得在“庫存現(xiàn)金”賬戶核算。

(二)庫存現(xiàn)金賬務(wù)處理

1.現(xiàn)金增加

借：庫存現(xiàn)金

貸：應收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等

2.現(xiàn)金減少

借：應付職工薪酬、應付賬款、原材料等

貸：庫存現(xiàn)金

(三)庫存現(xiàn)金的清查

1.現(xiàn)金有溢余或短缺的應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準后再作出最后的處理。

“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶：

2.按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，分不同情況進行處理

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