2024年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱利潤(rùn)表內(nèi)容：所得稅費(fèi)用

2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章知識(shí)點(diǎn)教研老師已整理，本文分享第七章第三節(jié)利潤(rùn)，從所得稅費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行詳解，本章內(nèi)容非常重要，各種題型均會(huì)考核。

第七章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

考情分析：本章內(nèi)容非常重要，各種題型均會(huì)涉及，可結(jié)合第六章或第八章命不定項(xiàng)選擇題，以下內(nèi)容全面把握。

第三節(jié) 利潤(rùn)

知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用

(一)暫時(shí)性差異及遞延所得稅(2024新增)

1.暫時(shí)性差異

暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異，該差異的存在將影響未來期間的應(yīng)納稅所得額。

按照暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額的不同影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

(1)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

(2)可抵扣暫時(shí)性差異：資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

2.遞延所得稅

遞延所得稅是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。用公式表達(dá)為：

遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

(二)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅的計(jì)算

【例題-多選】下列影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅 B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費(fèi)用 D.代扣代繳的個(gè)人所得稅

【答案】ABC

【例題-多選】下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)增的有( )。

A.企業(yè)投資國(guó)債取得利息收入5 000元

B.企業(yè)支付的稅收滯納金10 000元

C.企業(yè)從其投資的居民企業(yè)取得的現(xiàn)金股利30 000元

D. 企業(yè)支付超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)6 000元

【答案】BD

【單選-2017年】2016年某企業(yè)取得債券投資利息收入15萬元，其中國(guó)債利息收入5萬元。全年稅前利潤(rùn)總額為150萬元，所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，2016 年“所得稅費(fèi)用”為( )萬元。

A.37.5 B.33.75 C.36.25 D.32.5

【答案】C

【解析】應(yīng)納稅所得額=150-5=145(萬元)

應(yīng)交所得稅=145×25%=36.25(萬元)

2016年所得稅費(fèi)用=36.25(萬元)

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初級(jí)資格考試于2024年5月18日至22日舉行，共10個(gè)批次?！冻跫?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為105分鐘，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為75分鐘，兩個(gè)科目連續(xù)考試，時(shí)間不能混用。

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