2020年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》取證的具體方法練習(xí)題

【主要考點】取證的具體方法：檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作及分析

單選題

1.下列有關(guān)重新計算的表述中，錯誤的是(　　)。

A.重新計算的運用需要審計人員掌握有關(guān)會計核算原理和計算方法

B.重新計算預(yù)測數(shù)據(jù)時，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義

C.重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

D.重新計算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動的有效性進(jìn)行的驗證

【答案】D

【解析】重新計算用于實質(zhì)性審查，控制測試不涉及數(shù)據(jù)計算，不使用該方法。

2.在對被審計單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時，通常不宜采取的方法是(　　)。

A.觀察有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

B.對有關(guān)憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算

C.檢查有關(guān)文件、報告以及管理手冊等

D.詢問被審計單位有關(guān)人員

【答案】B

【解析】對被審計單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時，尚未深入到“賬、證、表”的環(huán)節(jié)，所以通常不采用重新計算。

3.下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是(　　)。

A.分析僅運用于審計實施階段

B.分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

C.分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

D.重新計算是財務(wù)審計常用的分析方法

【答案】C

【解析】選項 A，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。選項 B，分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。選項 D，重新計算與分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。

多選題

1.針對檢查這種取證方法，以下表述中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.針對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，可以采用檢查的方法取證

B.確定存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)是否存在，可以用檢查的方法取證

C.盤點有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)提供可靠的證據(jù)

D.盤點無法為計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)

E.檢查記錄或文件能夠提供可靠的審計證據(jù)

【答案】ABD

【解析】C：盤點有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。E：檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。

2.針對審計取證的具體方法，以下說法中不正確的有(　　)。

A.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

B.詢問必須做成書面記錄，并由被詢問人簽字蓋章

C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，所以取證過程中較少使用

D.審計人員直接到與審計事項有關(guān)的第三方注冊地或工作地進(jìn)行實地調(diào)查的方式是函證

E.重新計算也要結(jié)合其他審計方法才能取得證明經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性的審計證據(jù)

【答案】CD

【解析】C. 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。D.審計人員直接到與審計事項有關(guān)的第三方注冊地或工作地進(jìn)行實地調(diào)查的方式是現(xiàn)場調(diào)查。

3.針對函證，以下說法中不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.應(yīng)當(dāng)針對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行函證

B.對于零余額和本期內(nèi)注銷的銀行賬戶可以不實施函證

C.審計人員必須對整個函證過程進(jìn)行控制

D.消極式函證不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠

E.針對回函不符事項，審計人員應(yīng)當(dāng)要求被審計的單位按照回函金額進(jìn)行調(diào)整

【答案】BE

【解析】B：對于零余額和本期內(nèi)注銷的賬戶，也應(yīng)當(dāng)實施函證，以防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。E：針對回函不符事項，審計人員首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查。

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