2020年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第三部分第六章習(xí)題

第三部分第六章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是：

A、期末應(yīng)將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額

B、“本年利潤(rùn)”科目的最終余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

C、計(jì)算出來的“本年利潤(rùn)”如為負(fù)數(shù)，則不需要計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)交所得稅

D、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

【正確答案】 C

【答案解析】 計(jì)算出“本年利潤(rùn)”后，無論盈利還是虧損，均應(yīng)按照國(guó)家稅收的有關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅，確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。

【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是：

A、勞務(wù)收入

B、財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、出售包裝物收入

D、債務(wù)重組利得

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)AC屬于收入，選項(xiàng)B屬于費(fèi)用，均影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

【該題針對(duì)“利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、下列關(guān)于企業(yè)支付非現(xiàn)金對(duì)價(jià)時(shí)交易價(jià)格的確定的表述，錯(cuò)誤的是：

A、客戶支付非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值確定交易價(jià)格

B、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)間接確定交易價(jià)格

C、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式以外的原因而發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)作為可變價(jià)處理

D、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)讓商品的成本確認(rèn)交易價(jià)格

【正確答案】 D

【答案解析】 非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)間接確定交易價(jià)格。

【該題針對(duì)“收入的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、下列關(guān)于附有銷售退回條款的銷售的說法中，錯(cuò)誤的是：

A、按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額(不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額)確認(rèn)收入

B、按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債

C、按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D、按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)是按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

【該題針對(duì)“特殊交易的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2015年4月5日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為200000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司因該筆銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)的銷售收入為：

A、180000元

B、180600元

C、179320元

D、200000元

【正確答案】 A

【答案解析】 銷售收入=200000×(1-10%)=180000(元)

【該題針對(duì)“銷售商品收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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