2021年初級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題：審計風(fēng)險控制

多選題

1.下列各項(xiàng)中，屬于審計風(fēng)險控制方法的有：

A.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

B.參照執(zhí)行審計準(zhǔn)則

C.保持審計的獨(dú)立性

D.聘請法律顧問

E.分清審計機(jī)關(guān)與被審計單位的責(zé)任

『正確答案』ACDE

『答案解析』自我保護(hù)法——提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;遵守審計準(zhǔn)則;深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理當(dāng)局說明書;保持審計的獨(dú)立性;加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。風(fēng)險轉(zhuǎn)移法——指審計人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計機(jī)構(gòu)、被審計單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險承受法——針對不可控風(fēng)險。

2.審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可以控制的風(fēng)險因素有：

A.審計人員的素質(zhì)

B.審計方法的選用

C.國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化

D.審計機(jī)構(gòu)對審計工作的管理

E.被審計單位內(nèi)部控制健全 度

『正確答案』ABD

『答案解析』從審計風(fēng)險管理的角度可將審計風(fēng)險分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。(1)由審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險稱為可控風(fēng)險。(2)由審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險為不可控風(fēng)險。

3.審計人員對不可控風(fēng)險的做法有：

A.建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險

B.加強(qiáng)審計質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則

C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書

D.加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育

E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題

『正確答案』AE

『答案解析』選項(xiàng)BCD是屬于對可以控制的審計風(fēng)險的應(yīng)對做法。

4.下列各項(xiàng)控制審計風(fēng)險的方法中，屬于自我保護(hù)法的有：

A.保持審計獨(dú)立性

B.充分分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任

C.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

D.加強(qiáng)審計質(zhì)量控制

E.深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況

『正確答案』ACDE

『答案解析』自我保護(hù)法包括：提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;遵守審計準(zhǔn)則;深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書;保持審計獨(dú)立性;加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。

5.下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述，正確的有：

A.審計風(fēng)險是作出錯誤審計結(jié)論的可能性

B.審計風(fēng)險可以控制，卻不能完全消除

C.審計風(fēng)險僅存在于審計計劃制定和審計證據(jù)收集階段

D.審計人員對不可控風(fēng)險也應(yīng)充分評估，并確定其對審計工作的影響

E.分清審計機(jī)構(gòu)與被審計單位的責(zé)任是控制審計風(fēng)險的一種方法

『正確答案』ABDE

『答案解析』審計風(fēng)險的基本特征：(1)審計風(fēng)險客觀存在，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移。(2)審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險。(3)審計風(fēng)險具有潛在性。(4)審計風(fēng)險可以控制。

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