2015年注冊會計師《稅法》增值稅稅額練習題

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　　單項選擇題

　　1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關稅完稅價格折合人民幣140000元。委托某運輸公司將原材料從報關地運到企業(yè)，取得的運輸單位開具的運費發(fā)票上注明運費6000元。原材料已經(jīng)驗收入庫。已知原材料進口關稅稅率為50%，增值稅稅率17%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應向海關繳納的增值稅稅額為(　)元。

　　A.30090

　　B.30970

　　C.35725

　　D.35700

　　【答案】D

　　【解析】從報關地到企業(yè)的運費不在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅稅額=140000×(1+50%)×17%=35700(元)。

　　2、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　)。

　　A.家具城銷售家具的同時又為客戶提供家具運輸服務

　　B.空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)銷售空調(diào)的同時又為客戶提供修理服務

　　C.塑鋼門窗銷售店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供上門安裝服務

　　D.KTV在提供歡唱服務的同時銷售酒水

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，在同一項銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應稅勞務，為混合銷售行為。選項AB，屬于增值稅混業(yè)銷售行為;選項D，屬于營業(yè)稅的混合銷售。

　　3、下列有關營改增的規(guī)定，描述不正確的是(　)。

　　A.航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，照章征收增值稅

　　B.航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務，不征收增值稅

　　C.航空運輸企業(yè)的應征增值稅銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款

　　D.客運場站服務按照余額繳納增值稅

　　【答案】A

　　【解析】航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。

　　4、下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

　　A.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)

　　B.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售卷煙

　　C.一般納稅人銷售免稅藥品

　　D.一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】選項D，適用17%的稅率，可以開具增值稅專用發(fā)票;選項ABC，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　5、下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是(　)。

　　A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品

　　D.進口環(huán)節(jié)購進的小汽車

　　【答案】D

　　【解析】選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費稅;選項C，普通護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品，不繳納消費稅;選項D，進口小汽車屬于增值稅和消費稅同時征收的項目。

　　6、下列項目不屬于免征增值稅的是(　)。

　　A.個人轉讓著作權

　　B.殘疾人個人提供應稅服務

　　C.一般納稅人提供管道運輸服務

　　D.一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務

　　【答案】C

　　【解析】選項C，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　多項選擇題

　　1、根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列各項中不征收消費稅的有(　)。

　　A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

　　B.用于產(chǎn)品質量檢驗耗費的高爾夫球桿

　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　D.自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙

　　【答案】BD

　　【解析】選項B，質量檢驗耗費的不屬于自產(chǎn)自用，不視同銷售，不征消費稅。選項D屬于用于連續(xù)生產(chǎn)那應稅消費品，煙絲不繳納消費稅。
 

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