2020年注冊會計(jì)師《稅法》強(qiáng)化練習(xí)國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

編輯推薦：2020年注冊會計(jì)師《稅法》強(qiáng)化練習(xí)匯總

一、單項(xiàng)選擇題

1.絕密級稅收情報(bào)保密期限一般為(　)年。

A.5

B.10

C.15

D.30

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，因企業(yè)與可比企業(yè)營運(yùn)資本占用不同而對營業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不作調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報(bào)(　)批準(zhǔn)。

A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.財(cái)政部

D.國家稅務(wù)總局

3.根據(jù)審議決定，向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》，企業(yè)對初步調(diào)整意見有異議的，應(yīng)自收到通知書之日起(　)日內(nèi)書面提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)意見后，應(yīng)再次協(xié)商審議。

A.3

B.5

C.7

D.10

4.在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整的跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年(　)之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。

A.1月1日

B.5月31日

C.6月20日

D.6月30日

5.下列關(guān)于資本弱化的表述錯誤的是(　)。

A.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.金融企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，標(biāo)準(zhǔn)債資比例為5:1

C.企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算;沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按照其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出

D.企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

6.某外國公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2017年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的成本80萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元。此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公司2017年應(yīng)當(dāng)向我國繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

A.350

B.310

C.50

D.250

7.非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所并沒有實(shí)際聯(lián)系的，按(　)的稅率征收企業(yè)所得稅。

A.10%

B.15%

C.20

D.25%

8.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)差額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的是(　)。

A.股息所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.租金所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

9.某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2016年從境內(nèi)A公司取得貸款利息收入120萬元，從境內(nèi)B公司取得房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該房產(chǎn)凈值60萬元。2016年該企業(yè)應(yīng)繳納我國企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.16

B.28

C.30

D.20

10.下列關(guān)于《經(jīng)合組織范本》的表述，錯誤的是(　)。

A.在某些特殊方面承認(rèn)收入來源國的優(yōu)先征稅權(quán)

B.主導(dǎo)思想所強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)

C.主要是為了促進(jìn)經(jīng)合組織成員國之間國際稅收協(xié)定的簽訂

D.較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)

二、多項(xiàng)選擇題

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照一定標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率，利潤率為15%~30%的有(　)。

A.從事承包工程作業(yè)

B.從事管理服務(wù)的

C.從事設(shè)計(jì)勞務(wù)的

D.從事咨詢勞務(wù)的

2.非居民企業(yè)因會計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取方法核定其應(yīng)納稅所得額，下列表述錯誤的有(　)。

A.按收入總額核定適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)

B.按成本費(fèi)用核定適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)

C.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;凡不能分別核算的，應(yīng)從低適用利潤率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

D.從事管理服務(wù)的，利潤率為40%~50%

3.關(guān)聯(lián)交易的類型包括(　)。

A.資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

B.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

C.資金融通

D.勞務(wù)交易

4.關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列(　)關(guān)系的企業(yè)、其他組織或者個人。

A.在資金、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系

B.在經(jīng)營等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系

C.直接或者間接地同為第三者控制

D.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系

5.國際稅收征管合作中情報(bào)交換的種類有(　)。

A.專項(xiàng)情報(bào)交換

B.自動情報(bào)交換

C.自發(fā)情報(bào)交換

D.同期稅務(wù)檢查

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】D

【答案解析】絕密級情報(bào)保密期限一般為30年，機(jī)密級情報(bào)保密期限一般為20年，秘密級情報(bào)保密期限一般為10年。

2.【正確答案】D

【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，因企業(yè)與可比企業(yè)營運(yùn)資本占用不同而對營業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不作調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

3.【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)審議決定，向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》，企業(yè)對初步調(diào)整意見有異議的，應(yīng)自收到通知書之日起7日內(nèi)書面提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)意見后，應(yīng)再次協(xié)商審議。

4.【正確答案】C

【答案解析】在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整的跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。

5.【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度。

6.【正確答案】B

【答案解析】對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=310(萬元)

7.【正確答案】A

【答案解析】非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，該所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所并沒有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.【正確答案】D

【答案解析】股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

9.【正確答案】A

【答案解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅，而且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)實(shí)際征稅時(shí)減按10%的企業(yè)所得稅稅率。應(yīng)納企業(yè)所得稅=[120+(100-60)]×10%=16(萬元)。

10.【正確答案】D

【答案解析】《聯(lián)合國范本》較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】ACD

【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：

①從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%~30% ;

②從事管理服務(wù)的，利潤率為30%~50% ;

③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。

2.【正確答案】CD

【答案解析】采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;從事管理服務(wù)的，利潤率為30%~50%。

3.【正確答案】ABCD

【答案解析】關(guān)聯(lián)交易的類型包括：

(1)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓;

(2)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓;

(3)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓;

(4)資金融通;

(5)勞務(wù)交易。

4.【正確答案】ABCD

【答案解析】以上均屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系。

5.【正確答案】ABCD

【答案解析】情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換、同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問、行業(yè)范圍情報(bào)交換等。

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