2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法

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一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

A.進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛用于對(duì)外捐贈(zèng)的國(guó)有企業(yè)

B.自產(chǎn)應(yīng)稅車(chē)輛用于銷(xiāo)售的私營(yíng)企業(yè)

C.購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛用于投資的股份制企業(yè)

D.獲獎(jiǎng)取得應(yīng)稅車(chē)輛自用的個(gè)體工商戶(hù)

2.某公司購(gòu)置一輛不含稅市場(chǎng)價(jià)格為25萬(wàn)元的國(guó)產(chǎn)車(chē)自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用4年后，免稅條件消失。若同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格是16萬(wàn)元，則該公司就該車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為(　　)萬(wàn)元。

A.0.96

B.1.5

C.1.6

D.2.5

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列說(shuō)法中，正確的有(　　)。

A.境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征車(chē)船稅

B.境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車(chē)船稅

C.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，一般以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅

D.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅

2.下列選項(xiàng)中，符合車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的有(　　)。

A.購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)，支付的車(chē)輛裝飾費(fèi)并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅

B.購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)，支付的控購(gòu)費(fèi)，不應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅

C.汽車(chē)銷(xiāo)售公司代收的保險(xiǎn)費(fèi)并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅

D.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格

3.下列車(chē)輛，免征車(chē)輛購(gòu)置稅的有(　　)。

A.外國(guó)駐華使館自用車(chē)輛

B.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛

C.政府機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)自用的小汽車(chē)

D.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)的進(jìn)口小汽車(chē)

4.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有(　　)。

A.國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車(chē)輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格

B.銷(xiāo)售單位開(kāi)展優(yōu)質(zhì)銷(xiāo)售活動(dòng)所開(kāi)票收取的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)屬于經(jīng)營(yíng)性收入，企業(yè)在代理過(guò)程中按規(guī)定支付給有關(guān)部門(mén)的費(fèi)用，企業(yè)已作為經(jīng)營(yíng)性支出列支核算，其收取的各項(xiàng)費(fèi)用并在一張發(fā)票上難以劃分的，應(yīng)作為價(jià)外收入計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅

C.納稅人未按規(guī)定納稅的，不能提供購(gòu)車(chē)發(fā)票和有關(guān)購(gòu)車(chē)證明資料的，檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格征稅

D.納稅人未按規(guī)定納稅的，回落籍地后提供的購(gòu)車(chē)發(fā)票金額與支付的價(jià)外費(fèi)用之和高于核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，無(wú)需補(bǔ)征車(chē)輛購(gòu)置稅

5.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

A.納稅人購(gòu)置不需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，一律向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人購(gòu)置需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人購(gòu)置需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

6.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法正確的有(　　)。

A.對(duì)已繳納并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，底盤(pán)發(fā)生更換，其車(chē)輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格按同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算

B.車(chē)輛購(gòu)置稅是在納稅人辦理應(yīng)稅車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)前的使用環(huán)節(jié)征收

C.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車(chē)輛登記注冊(cè)地或納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)之日起30天內(nèi)申報(bào)納稅

7.根據(jù)車(chē)船稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

A.對(duì)使用新能源的車(chē)船免征車(chē)船稅

B.依法不需要在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船不屬于車(chē)船稅的征稅范圍

C.拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅

D.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅

答案見(jiàn)下頁(yè)

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】D

【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指購(gòu)買(mǎi)使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及通過(guò)拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為，選項(xiàng)ABC不是自用行為，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍。

2.【答案】B

【解析】免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿(mǎn)10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車(chē)輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿(mǎn)1年扣減10%;未滿(mǎn)1年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車(chē)輛的原計(jì)稅價(jià)格;使用年限10年(含)以上的，計(jì)稅價(jià)格為0。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=25×(1-4×10%)×10%=1.5(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABCD

2.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅，凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位的價(jià)外費(fèi)用，并入計(jì)稅依據(jù)一并納稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)，不作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

3.【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：政府機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)自用的小汽車(chē)要按照規(guī)定繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)D：回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)一輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)免稅。

4.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：納稅人未按規(guī)定納稅的，回落籍地后提供的購(gòu)車(chē)發(fā)票金額與支付的價(jià)外費(fèi)用之和高于核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對(duì)其差額計(jì)算補(bǔ)征車(chē)輛購(gòu)置稅。

5.【答案】AC

【解析】納稅人購(gòu)置需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人購(gòu)置不需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

6.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅。

7.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：依法不需要在車(chē)船管理部門(mén)登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或作業(yè)的車(chē)船屬于車(chē)船稅的征稅范圍。

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