2022年注冊會計師《會計》會計政策、會計估計及其變更多選題

2022年注冊會計師《會計》會計政策、會計估計及其變更多選題

多選題

1.甲公司為國有大型企業(yè)，所得稅的處理采用資產負債表債務法，適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積。2×20年1月1日對某棟出租的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式。該辦公樓2×20年年初的賬面價值的金額為800萬元(原成本為1000萬元，已計提折舊200萬元)，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為900萬元，該辦公樓在變更日的計稅基礎與原賬面價值相同，稅法認可的折舊與原成本模式一致。關于甲公司轉換日的會計處理中，下列說法中正確的有()。

A.應調增其他綜合收益50萬元

B.應確認遞延所得稅負債25萬元

C.應調整期初留存收益75萬元

D.對出租辦公樓應調增其賬面價值100萬元

[答案]BCD

[解析]出租的辦公樓即投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式，屬于會計政策變更，應該將公允價值大于賬面價值的差額調增投資性房地產的賬面價值，同時該差額在考慮所得稅的影響后，需要調整期初留存收益。變更日，公允價值900萬元，大于計稅基礎(即原賬面價值)800萬元，因此應調增投資性房地產賬面價值100萬元，應確認遞延所得稅負債=(900-800)×25%=25(萬元)，應調整期初留存收益=(900-800)×75%=75(萬元)，選項BCD正確。相關分錄：借：投資性房地產——成本1000投資性房地產累計折舊200貸：投資性房地產1000投資性房地產——公允價值變動100遞延所得稅負債25(100×25%)盈余公積7.5(100×75%×10%)利潤分配——未分配利潤67.5(100×75%×90%)

2.下列各項中，屬于前期差錯更正需要在附注中披露的信息的有()。

A.前期差錯的性質

B.各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額

C.對未來期間的影響數

D.以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息

[答案]AB

[解析]企業(yè)應當在附注中披露與前期差錯更正有關的下列信息：(1)前期差錯的性質;(2)各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額;(3)無法進行追溯重述的，應說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。在以后期間的財務報表中，不需要重復披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息。

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