完整版來了！2023年注會(huì)稅法真題及答案解析

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2023年注會(huì)稅法真題及答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的基本要素是( )。

A.計(jì)稅依據(jù)

B.征稅對(duì)象

C.納稅環(huán)節(jié)

D.納稅地點(diǎn)

【答案】B

【解析】征稅對(duì)象又稱為課稅對(duì)象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的對(duì)什么征稅，也是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

2.納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，按“生活服務(wù)”計(jì)征增值稅的是( )。

A.銀行兌換貨幣

B.物流公司收派快件

C.餐館銷售外賣食品

D.專業(yè)機(jī)構(gòu)提供鑒證服務(wù)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A屬于“金融服務(wù)-直接收費(fèi)金融服務(wù)”;選項(xiàng)B屬于“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)”;選項(xiàng)C屬于“生活服務(wù)-餐飲服務(wù)”;選項(xiàng)D屬于“現(xiàn)代服務(wù)-鑒證咨詢服務(wù)”。

3.2023年1月，某從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的一般納稅人銷售一臺(tái)回收的二手車，若購買方要求開具增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅征收率為( )。

A.0.5%

B.2%

C.3%

D.13%

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，對(duì)從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

4.下列有關(guān)增值稅退稅業(yè)務(wù)的表述中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是( )。

A.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時(shí)申請(qǐng)即征即退

B.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時(shí)申請(qǐng)先征后退

C.納稅人應(yīng)優(yōu)先辦理免抵退稅后再根據(jù)條件申請(qǐng)留抵退稅

D.增值稅即征即退項(xiàng)目可以參與出口項(xiàng)目免抵退稅的計(jì)算

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B，已取得留抵退稅款的納稅人，不得同時(shí)享受即征即退、先征后返(退)政策。選項(xiàng)D納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。

5.下列產(chǎn)品中，暫緩征收消費(fèi)稅的是( )。

A.甲醇汽油

B.乙醇汽油

C.生物柴油

D.航空煤油

【答案】D

【解析】成品油包括汽油(甲醇汽油、乙醇汽油)、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個(gè)子目。航空煤油暫緩征收。

6.采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的銷售數(shù)量確定標(biāo)準(zhǔn)是( )。

A.收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

B.最終銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.合同約定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.發(fā)出原材料預(yù)計(jì)可生產(chǎn)的消費(fèi)品數(shù)量

【答案】A

【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

7.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

A.簽收貨物的當(dāng)天

B.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.支付貨款的當(dāng)天

D.簽訂合同的當(dāng)天

【答案】B

【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

8.甲公司2020年5月以500萬元直接投資于乙公司，占有乙公司15%的股權(quán)。2022年乙公司因故被清算，清算前賬面累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積合計(jì)為400萬元，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額600萬元。甲公司申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得為( )。

A.40萬元

B.60萬元

C.100萬元

D.600萬元

【答案】A

【解析】被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。因此，甲公司申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得=600-400×15%-500=40(萬元)。

9.2022年5月，甲公司以公允價(jià)值2200萬元的股權(quán)和200萬元的貨幣資金為對(duì)價(jià)，收購乙公司60%股權(quán)，收購日乙公司全部股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3500萬元、公允價(jià)值為4000萬元。各方選擇特殊性稅務(wù)處理，乙公司取得非股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )。

A.25萬元

B.200萬元

C.275萬元

D.300萬元

【答案】A

【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=2200+200=2400(萬元)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本=3500×60%=2100(萬元)，乙公司取得非股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(2400-2100)×200÷(2200+200)=25(萬元)。

10.企業(yè)對(duì)計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元的設(shè)備類固定資產(chǎn)進(jìn)行改造，領(lǐng)用了一批自產(chǎn)產(chǎn)品、成本350萬元，不含增值稅售價(jià)400萬元;改造工程另發(fā)生人工費(fèi)用支出150萬元。該固定資產(chǎn)改造后的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。

A.1350萬元

B.1400萬元

C.1500萬元

D.1550萬元

【答案】C

【解析】改建后的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=原計(jì)稅基礎(chǔ)+改建過程中發(fā)生的改建支出，企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，在增值稅和企業(yè)所得稅中均不屬于視同銷售，直接按自產(chǎn)產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入在建工程，增加改建支出。

固定資產(chǎn)改造后的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000+350+150=1500(萬元)。

11.個(gè)人轉(zhuǎn)讓本人作品著作權(quán)取得的所得，適用的個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目是( )。

A.稿酬所得

B.經(jīng)營所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

【答案】D

【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

12.下列關(guān)于對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，應(yīng)根據(jù)其各自業(yè)務(wù)板塊分別確定其適用的應(yīng)稅所得率

B.實(shí)行核定征收的投資者，不能享受個(gè)人所得稅經(jīng)營所得的相關(guān)優(yōu)惠政策

C.由查賬征收改為適用核定征收后，查賬征收下未彌補(bǔ)的虧損可繼續(xù)彌補(bǔ)

D.當(dāng)前持有權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可選擇適用查賬征收或核定征收

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率;選項(xiàng)C，實(shí)行查賬征稅改為核定征稅的納稅人，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ);選項(xiàng)D，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

13.海關(guān)采用估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，可與倒扣價(jià)格估價(jià)方法顛倒適用次序的是( )。

A.合理估價(jià)方法

B.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法

C.類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

D.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

【答案】B

【解析】進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行加工磋商后，依次以相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法及其他合理方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格。納稅人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請(qǐng)，顛倒代扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法的適用次序。

14.根據(jù)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，應(yīng)按實(shí)際取用水量征收水資源稅的是( )。

A.水力發(fā)電取用水

B.家庭生活取用水

C.家庭圈養(yǎng)畜禽飲用取用水

D.火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，對(duì)水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水按照實(shí)際發(fā)電量征稅;選項(xiàng)B、C，家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量用水的不繳納水資源稅;選項(xiàng)D，對(duì)一般取用水(含火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水)按照實(shí)際取用水量征稅。

15.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物的是( )。

A.企業(yè)進(jìn)行規(guī)模化養(yǎng)殖排放的水污染物

B.企業(yè)按國家標(biāo)準(zhǔn)排放的建筑施工場界環(huán)境噪聲

C.企業(yè)向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放污染物

D.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物

【答案】A

【解析】有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：

l.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。

2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。

3.達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅，但依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的不屬與直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

16.甲和乙共同擁有一宗位于縣城的土地的使用權(quán)，面積為2000平方米，甲實(shí)際使用1200平方米，乙實(shí)際使用800平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年適用稅額為10元/平方米，甲就該宗土地全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

A.8000元

B.10000元

C.12000元

D.20000元

【答案】C

【解析】土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅。甲全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1200×10=12000(元)。

17.納稅人經(jīng)批準(zhǔn)改變耕地原占地用途需要補(bǔ)繳耕地占用稅的，其納稅文務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

A.納稅人提交申請(qǐng)文件的當(dāng)日

B.納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日

C.自然資源主管部門收到申請(qǐng)文件的當(dāng)日

D.自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變?cè)嫉赜猛镜漠?dāng)日

【答案】B

【解析】納稅人改變?cè)嫉赜猛?，需要補(bǔ)繳耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是為改變用途的當(dāng)日。經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日;未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變?cè)嫉赜猛镜漠?dāng)日。

18.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.房產(chǎn)融資租賃的，其納稅義務(wù)人為出租人

B.商鋪出典的，其納稅義務(wù)人為商鋪產(chǎn)權(quán)所有人

C.辦公樓抵押的，其納稅義務(wù)人為辦公樓抵押權(quán)人

D.廠房出租免租金期間，其納稅義務(wù)人為廠房產(chǎn)權(quán)所有人

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;選項(xiàng)C，以房產(chǎn)設(shè)立抵押的，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此其納稅義務(wù)人為產(chǎn)權(quán)所有人。

19.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2022年1月通過招拍掛方式取得一宗土地并開始建設(shè)甲、乙兩棟辦公樓，當(dāng)年10月辦理竣工備案，原值均為1000萬元;其中甲棟于竣工次月租賃給他人使用，每月租金10萬元，乙棟作為存貨待售。下列關(guān)于該公司房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.甲、乙兩棟均無需繳納房產(chǎn)稅

B.甲、乙兩棟均按照房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅

C.甲棟按照租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅、乙棟無需繳納房產(chǎn)稅

D.甲棟按照租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅，乙棟按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

【答案】C

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。甲棟辦公樓應(yīng)按照租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅，乙棟辦公樓無需繳納房產(chǎn)稅。

20.購置的下列新車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是( )。

A.個(gè)人購買的電動(dòng)摩托車

B.建筑公司購買的挖掘機(jī)

C.地鐵公司購買的地鐵車輛

D.港口物流公司購買的有軌電車

【答案】D

【解析】應(yīng)繳納車輛購置稅的車輛包括汽車、有軌電車(選項(xiàng)D)、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。

21.扣繳義務(wù)人按規(guī)定代收代繳車船稅，其納稅地點(diǎn)是( )。

A.車船所有人所在地

B.車船管理人所在地

C.車船扣繳義務(wù)人所在地

D.車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地

【答案】C

【解析】扣繳義務(wù)人“代收代繳”車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。

22.新加坡某居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事下列業(yè)務(wù)的，按規(guī)定構(gòu)成我國常設(shè)機(jī)構(gòu)的是( )。

A.在中國境內(nèi)從事為期連續(xù)9個(gè)月的建筑工程

B.派雇員到中國境內(nèi)提供為期92天的咨詢勞務(wù)

C.專為交付本企業(yè)商品而在中國境內(nèi)設(shè)立準(zhǔn)備性場所

D.專為本企業(yè)采購貨物而在中國境內(nèi)設(shè)立輔助性場所

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，締約國一方企業(yè)派其雇員或其雇傭的其他人員到締約對(duì)方提供勞務(wù)，僅以任何12個(gè)月內(nèi)這些人員為從事勞務(wù)活動(dòng)在對(duì)方停留連續(xù)或累計(jì)超過183天的，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，題目中僅為92天，因此不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。選項(xiàng)C、D，締約國一方企業(yè)在締約國另一方僅由于倉儲(chǔ)、展覽、采購及信息收集等活動(dòng)的目的設(shè)立的具有準(zhǔn)備性或輔助性的固定場所，不應(yīng)被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

23.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是( )。

A.向境外個(gè)人支付其從境內(nèi)獲得的工資5萬美元

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向其境外代表機(jī)構(gòu)支付的辦公經(jīng)費(fèi)8萬美元

C.向境外機(jī)構(gòu)支付從境內(nèi)獲得的融資租賃租金15萬美元

D.支付境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金20萬美元

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案;選項(xiàng)B、D屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

24.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年5月擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納2022年匯算清繳的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款。企業(yè)提出的下列訴求中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.申請(qǐng)延期5個(gè)月

B.滾動(dòng)申請(qǐng)延期兩次

C.請(qǐng)求出具無欠稅證明

D.批準(zhǔn)延期內(nèi)免于加收滯納金

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，延期繳繳納稅款最長不得超過3個(gè)月;選項(xiàng)B，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批;選項(xiàng)C，申請(qǐng)延期的期間內(nèi)不得開具無欠稅證明。

25.稅收違法案件檢舉事項(xiàng)的下列處理方式中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.舉報(bào)人不能提供稅收違法行為線索的，暫存待查

B.再次檢舉已經(jīng)受理尚未查結(jié)的檢舉事項(xiàng)的，可合并處理

C.檢舉事項(xiàng)已經(jīng)通過訴訟途徑解決的，由稅務(wù)局所屬稽查局立案

D.對(duì)已查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉且未提供新的有效線索的，由舉報(bào)中心調(diào)查核實(shí)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、C、D不符合規(guī)定，都屬于舉報(bào)中心不予受理的情形。

26.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，符合法律規(guī)定的是( )。

A.全國人大可通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

B.財(cái)政部可通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

C.國家稅務(wù)總局可通過規(guī)章的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，只有國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰;選項(xiàng)C，國家稅務(wù)總局可通過規(guī)章的形式設(shè)定警告、通告批評(píng)或一定數(shù)額的行政處罰而不是各種處罰;選項(xiàng)D，稅務(wù)局及其以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。

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