中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)就集團(tuán)審計(jì)準(zhǔn)則公開(kāi)征求意見(jiàn)
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近日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)就集團(tuán)審計(jì)準(zhǔn)則公開(kāi)征求意見(jiàn)，截止日期為2024年11月15日。中注協(xié)吸收借鑒國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的最新成果，并結(jié)合我國(guó)實(shí)際和實(shí)踐情況，對(duì)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)—對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》進(jìn)行了全面修訂。
官方通知詳情如下：
2024年9月29日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮(征求意見(jiàn)稿)》，公開(kāi)征求意見(jiàn)。征求意見(jiàn)的截止日期為2024年11月15日。
為深入貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào))關(guān)于“持續(xù)提升審計(jì)質(zhì)量”和“及時(shí)修訂完善審計(jì)準(zhǔn)則體系”的工作要求，指導(dǎo)和規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量，保持與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的持續(xù)動(dòng)態(tài)趨同，中注協(xié)吸收借鑒國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的最新成果，并結(jié)合我國(guó)實(shí)際和實(shí)踐情況，對(duì)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》進(jìn)行了全面修訂。
本次修訂主要包括以下方面：
一、強(qiáng)化集團(tuán)審計(jì)質(zhì)量管理要求。一是明確規(guī)定由集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對(duì)集團(tuán)審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，要求集團(tuán)項(xiàng)目合伙人充分、適當(dāng)?shù)貐⑴c集團(tuán)審計(jì)全過(guò)程，包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。二是參照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的框架，從業(yè)務(wù)承接、資源分配、相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息與溝通等角度對(duì)集團(tuán)審計(jì)的質(zhì)量管理提出具體要求。三是針對(duì)集團(tuán)審計(jì)中可能受到的限制，如對(duì)接觸相關(guān)信息和人員的限制等，提出了應(yīng)對(duì)措施。
二、強(qiáng)化了集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通和協(xié)作。一是強(qiáng)調(diào)集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間雙向溝通的重要性。二是明確集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間應(yīng)當(dāng)溝通的具體內(nèi)容，如要求集團(tuán)項(xiàng)目組明確向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍和時(shí)間安排，并評(píng)價(jià)其工作成果。三是明確要求集團(tuán)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督并復(fù)核其工作。
三、進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)在集團(tuán)審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的重要性。征求意見(jiàn)稿進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，集團(tuán)項(xiàng)目組在計(jì)劃和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，并通過(guò)集團(tuán)項(xiàng)目組的行動(dòng)和溝通，向每個(gè)項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的重要性，必要時(shí)還要向每個(gè)項(xiàng)目組成員溝通可以減輕對(duì)其保持職業(yè)懷疑產(chǎn)生障礙的具體措施。
四、進(jìn)一步優(yōu)化在集團(tuán)審計(jì)中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的要求。征求意見(jiàn)稿參照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估》的規(guī)定，對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)當(dāng)了解的事項(xiàng)作出了進(jìn)一步擴(kuò)充和優(yōu)化，并明確規(guī)定在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間應(yīng)當(dāng)及時(shí)溝通的具體事項(xiàng)，提高了準(zhǔn)則的可操作性。
五、進(jìn)一步優(yōu)化在集團(tuán)審計(jì)中對(duì)重要性概念的應(yīng)用。征求意見(jiàn)稿明確要求集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)確定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性以及組成部分向集團(tuán)項(xiàng)目組報(bào)告錯(cuò)報(bào)的臨界值，并規(guī)定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)實(shí)際執(zhí)行的重要性，并且組成部分向集團(tuán)項(xiàng)目組報(bào)告錯(cuò)報(bào)的臨界值不得高于被視為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)金額的上限，有利于集團(tuán)項(xiàng)目組加強(qiáng)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所參與審計(jì)工作的質(zhì)量管理。
中注協(xié)將認(rèn)真分析、吸納各方反饋意見(jiàn)，對(duì)文本作進(jìn)一步修改完善，履行相關(guān)論證、審議、批準(zhǔn)程序后正式發(fā)布。
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