2007年注冊會計師考試教材勘誤整理
瀏覽
收藏
1.問：稅法教材中的非應稅項目是什么意思？是專門指不計增值稅的項目嗎？
答：非應稅項目是指對某一稅種來說不需要繳納的項目，即不屬于該稅種的征稅范圍，而不是減稅或免稅的項目。以增值稅為例，對于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等就屬于增值稅的非應稅項目。對于其他稅種來說，也同樣存在不需要繳納的項目，如加工、修理、修配勞務應該征收增值稅，不征營業(yè)稅。從營業(yè)稅角度而言，加工、修理、修配勞務為非應稅項目。
2.問：教材第229頁倒數(shù)第7行"對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅"，與《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》第二十六條"客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅"不一樣，請問我們在備考時以哪個規(guī)定為準？
答：《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》是2007年2月1日，由財政部與國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布的，對客貨兩用汽車征收車船稅的規(guī)定是新規(guī)定；而教材的定稿是在發(fā)布時間之前，教材中對客貨兩用汽車征收車船稅的規(guī)定是舊規(guī)定，考生在復習備考時原則上以教材為準。
3.問：教材272頁，企業(yè)所得稅法中公益、救濟性的捐贈在年納稅所得額3%以內(nèi)準予扣除，后面又講到四種情況的捐贈可以全額扣除。全額扣除的數(shù)額是否受到3%的限制？是否可以超過3%？
答：企業(yè)所得稅法中所指的公益、救濟性捐贈是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。對于公益、救濟性捐贈，企業(yè)所得稅法明確的是按應納稅所得額的3％以內(nèi)可以扣除，超過部分不予扣除。對于向紅十字事業(yè)、老年服務機構(gòu)、農(nóng)村義務教育以及公益性青少年活動場所的捐贈，準予全額扣除，不受到3％的限制。國家另有規(guī)定者，從其規(guī)定。
4.問：視同銷售收入是否計入計算招待費、廣告費限額的基數(shù)？
答：稅法規(guī)定，視同銷售的收入應該征收增值稅、企業(yè)所得稅，所以應作為計算招待費、廣告費限額的基數(shù)。同時，企業(yè)所得稅納稅申報表的填表說明中也有明確的規(guī)定。
5.問：啤酒、黃酒的逾期包裝物押金收入還計算繳納消費稅、增值稅和所得稅嗎？
答：啤酒、黃酒為從量計征消費稅，逾期包裝物押金收入與啤酒、黃酒計征消費稅沒有關(guān)系，所以其逾期包裝物押金只計算繳納增值稅，不計算繳納消費稅。
對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。"逾期"是指按合同約定實際逾期或以一年（12個月）為期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征收增值稅。對于個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務機關(guān)確定后，可適當放寬逾期期限。
關(guān)于啤酒、黃酒的逾期包裝物押金是否計算繳納所得稅的問題，請參考教材第262頁倒數(shù)第五行至263頁第五行之內(nèi)容。
最新資訊
- 注冊會計師2025年報名和考試時間2025-01-09
- 注冊會計師在哪里報名？中國注冊會計師協(xié)會2025-01-07
- 2025cpa報名時間：4月8日早8：00-4月30日晚8：002025-01-07
- cpa報名時間2025年2025-01-06
- 2025注會報名日期和考試時間2025-01-03
- 注會報名時間2025年4月8日開始2025-01-03
- 2025年內(nèi)蒙古cpa報名時間為4月8日-4月30日2025-01-03
- 注冊會計師報名官網(wǎng)入口網(wǎng)址：注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)2025-01-02
- 注會2025年報名和考試時間2025-01-02
- 時間確定！2025年CPA報名時間、繳費時間和考試時間已公布2025-01-02
打卡人數(shù)
