注冊會計師考試第三章消費稅法練習題四

　　1. A酒廠3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸,一次性支付加工費9 500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元,B酒廠無同類產(chǎn)品銷售價格,酒精適用的消費稅稅率為5%。則該批酒精的消費稅組成計稅價格是( )元。

　　A. 50000 B. 60000

　　C. 70000 D. 63333.33

　　【答案】D

　　【解析】該批酒精的消費稅組成計稅價格=(57000+9500)/(1-5%)=63333.33元。

　　2.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有( )。

　　A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的

　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

　　C.受托方負責采購委托方所需原材料的

　　D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的

　　【答案】BD

　　【解析】委托加工應稅消費品須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔料加工的消費品。選項AC兩項中加工所需原材料均屬受托方提供，故不能按委托加工應稅消費品征收消費稅。

　　3.納稅人委托加工應稅消費品，當受托方為( )時，應由委托方在收回委托加工產(chǎn)品后繳納消費稅。

　　A. 股份制企業(yè) B.中外合資經(jīng)營企業(yè)

　　C.個體經(jīng)營者 D.私營企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】委托加工的應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅，且由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款。納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品，于委托方收回后在委托方所在地納稅;時間是受托方向委托方交貨的當天。

　　4.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購和委托加工的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納消費稅稅額中抵扣。下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有( )。

　　A.委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品

　　B.委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾

　　C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車

　　D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙

　　【答案】ABD

　　【解析】應注意：外購和委托加工的應稅消費品，須能夠生產(chǎn)其他應稅消費品。用已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車則不符合此要求，故排除C選項。

　　5.下列各項中，應在收回委托加工品后征收消費稅的有( )。

　　A.商品批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方在向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的

　　B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的

　　C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應稅消費品

　　D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒

　　【答案】A

　　【解析】委托加工應稅消費品，應由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。對受托方未履行代收代繳義務(wù)的，委托方要補繳稅款，故選A項;對受托方履行代收代繳義務(wù)的，委托方收回后直接銷售不必再繳消費稅。

　　6.下列情況屬于自制應稅消費品的有( )。

　　A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品

　　B.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品

　　C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品

　　D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

　　【答案】ABC

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