注冊會計(jì)師稅法練習(xí)題及解析(8)

　　24、某房地產(chǎn)公司自行建筑商品房出售，2008年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：建造職工住宅一棟，建造成本為485萬元;當(dāng)月因某種原因?qū)⒃摋澛毠ぷ≌鍪?，取得收?00萬元;出租施工機(jī)械，取得租金收入10萬元。該公司物業(yè)部收取物業(yè)費(fèi)200萬元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)100萬元。該省規(guī)定的成本利潤率為20%。則該公司2008年8月份應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元

　　A 68.5 B 58.5 C 63.5 D 72.5

　　答案：C

　　解析：出售自建住宅應(yīng)納營業(yè)稅=485×(1+20%)÷(1-3%)×3%+800×5%

　　=58萬元

　　出租施工機(jī)械租金收入應(yīng)納營業(yè)稅=10×5%=0.5萬元

　　物業(yè)收入應(yīng)納營業(yè)稅=(200-100)×5%=5萬元

　　應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=58+0.5+5=63.5萬元

　　25、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A. 鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按鐵道部所在地確定

　　B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　答案：C

　　解析：對鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%，A錯(cuò)誤。

　　納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以城建設(shè)稅應(yīng)按機(jī)構(gòu)所在地適用稅率計(jì)算，B錯(cuò)誤。

　　代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行，D錯(cuò)誤。

　　26.某商業(yè)企業(yè)2008年10月從國外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為82000元(關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%)，已取得海關(guān)開具的完稅憑證，購進(jìn)當(dāng)月該企業(yè)把其中的一部分化妝品在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定不考慮其他業(yè)務(wù)，則該企業(yè)2008年10月份銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額是( )。

　　A，應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為 18182.61元

　　B. 應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為857.39元

　　C. 應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為18182.61元

　　D. 應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為-2865.71元

　　答案：D

　　解析：要求計(jì)算“銷售環(huán)節(jié)”的稅金。

　　計(jì)算過程：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(82000+82000×20%)÷(1-30%)=128857.14(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=128857.14×17%=21905.71(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=128857.14×30%=38657.14(元)

　　銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納增值稅=112000×17%-21905.71=-2865.71(元)

　　銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅

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