注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》無(wú)形資產(chǎn)精選試題(五)

　　(四)計(jì)算分析題?

　　1.乙上市公司(本題下稱“乙公司”)，主要從事生物產(chǎn)品的研發(fā)、制造和銷售。乙公司為增值稅一般納稅人，所有材料、產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%，適用所得稅稅率為25%。2009年1月，乙公司開(kāi)始A產(chǎn)品的研發(fā)工作。研發(fā)過(guò)程分為研究和開(kāi)發(fā)兩個(gè)階段。研究階段自1月起至5月底，共發(fā)生人工費(fèi)用100萬(wàn)元、耗用庫(kù)存材料50萬(wàn)元、其他耗費(fèi)41.5萬(wàn)元(已用銀行存款支付)。開(kāi)發(fā)階段自6月起至12月底，共發(fā)生人工費(fèi)用200萬(wàn)元、耗用庫(kù)存材料100萬(wàn)元、使用有關(guān)設(shè)備應(yīng)計(jì)折舊100萬(wàn)元、其他耗費(fèi)90萬(wàn)元(已用銀行存款支付)。A產(chǎn)品于2010年1月1日開(kāi)發(fā)成功，并于1月30日經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)作為專利技術(shù)注冊(cè)登記。在申請(qǐng)專利過(guò)程中以銀行存款支付申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等10萬(wàn)元。該專利技術(shù)法律保護(hù)期限為10年，公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)下列關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)支出的提法中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究階段的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究階段的支出，符合資本化條件的，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　C.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　D.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)全部計(jì)入當(dāng)期損益。

　　(2)乙公司A產(chǎn)品專利技術(shù)的初始成本是( )萬(wàn)元。

　　A.490 B.500 C.507 D.517

　　(3)下列關(guān)于專利技術(shù)攤銷的敘述不正確的是( )。

　　A.將專利技術(shù)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

　　B.專利技術(shù)攤銷期自可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

　　C.專利技術(shù)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

　　D.專利技術(shù)應(yīng)按法律保護(hù)期限10年攤銷

　　2.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2007年1月，甲公司以銀行存款1200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該土地使用年限為30年。

　　(2)2007年6月，甲公司研發(fā)部門(mén)準(zhǔn)備研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專有技術(shù)。在研究階段，企業(yè)為了研究成果的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)，以銀行存款支付了相關(guān)費(fèi)用800萬(wàn)元。

　　(3)2007年8月，上述專有技術(shù)研究成功，轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應(yīng)用于該項(xiàng)專有技術(shù)的設(shè)計(jì)，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等分別為1000萬(wàn)元、900萬(wàn)元和400萬(wàn)元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元。以上開(kāi)發(fā)支出均滿足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

　　(4)2007年10月，上述專有技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無(wú)形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該專有技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司無(wú)法可靠確定與該專有技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。

　　(5)2008年4月，甲公司利用上述外購(gòu)的土地使用權(quán)，自行開(kāi)發(fā)建造廠房。廠房于2008年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)所發(fā)生的必要支出2400萬(wàn)元(不包含土地使用權(quán))。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　(6)2010年5月，甲公司研發(fā)的專有技術(shù)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷。

　　要求：

　?、啪幹萍坠?007年1月購(gòu)入該項(xiàng)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

　?、朴?jì)算甲公司2007年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。

　?、蔷幹萍坠?007年研制開(kāi)發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　?、扔?jì)算甲公司研制開(kāi)發(fā)的專利權(quán)2008年末累計(jì)攤銷的金額。

　?、煞治鐾恋厥褂脵?quán)是否應(yīng)轉(zhuǎn)入該廠房的建造成本;計(jì)算甲公司自行開(kāi)發(fā)建造的廠房2009年計(jì)提的折舊額。

　?、示幹萍坠驹擁?xiàng)專利權(quán)2010年予以轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

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