注會《會計》投資性房地產(chǎn)精選試題解析(六)

　　(三)計算分析題?

　　1.甲公司2009年至2011年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年1月，甲公司購入一幢建筑物，款項910萬元以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。不考慮其他相關(guān)稅費。

　　(2)甲公司購入的上述用于出租的建筑物預(yù)計使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法按年計提折舊。

　　(3)甲公司將取得的該項建筑物自當(dāng)月起用于對外經(jīng)營租賃，甲公司對該房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。

　　(4)甲公司該項房地產(chǎn)2009年取得租金收入為90萬元，已存入銀行。假定不考慮其他相關(guān)稅費。

　　(5)2011年12月，甲公司將原用于出租的建筑物收回，作為企業(yè)經(jīng)營管理用固定資產(chǎn)處理。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2009年1月取得該項建筑物的會計分錄。

　　(2)計算2009年度甲公司對該項建筑物計提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

　　(3)編制甲公司2009年取得該項建筑物租金收入的會計分錄。

　　(4)計算甲公司該項房地產(chǎn)2010年末的賬面價值。

　　(5)編制甲公司2011年收回該項建筑物的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示。)

　　2.慧德房地產(chǎn)公司(以下簡稱慧德公司)于2009年12月31日將一建筑物對外出租，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限為20年，慧德公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊，假設(shè)無殘值，且與稅法規(guī)定均相同。由于此時無法取得公允價值，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。

　　2010年12月31日該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為1710萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1650萬元。并且慧德公司認(rèn)為，其所在地的房地產(chǎn)交易市場逐漸活躍和成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項出租的建筑物從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。公允價值資料如下：

　　(1)2010年12月31日該建筑物的公允價值為2410萬元。

　　(2)2011年12月31日該建筑物的公允價值為2610萬元

　　2012年12月31日租賃協(xié)議到期，慧德公司將該建筑物對外出售，收到2710萬元存入銀行。按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，所得稅稅率25%，不考慮其他相關(guān)稅費，按凈利潤的l0%計提盈余公積。

　　要求：

　　(1)編制慧德公司2009年出租建筑物的會計分錄;

　　(2)編制慧德公司2010年收取租金和計提折舊的會計分錄;

　　(3)編制慧德公司2010年資產(chǎn)減值相關(guān)的會計分錄;

　　(4)編制慧德公司2010年成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的賬務(wù)處理;

　　(5)編制慧德公司2011年公允價值變動相關(guān)的會計分錄;

　　(6)編制慧德公司2012年出售建筑物相關(guān)的會計分錄。

　　3.丙股份有限公司(以下簡稱乙公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。丙公司自2009年3月起有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年9月，丙公司準(zhǔn)備將其自用的一棟寫字樓出租，以賺取租金，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，與甲公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃開始日為2009年10月1日，租賃期為1年，每月支付12萬元租金。該辦公樓的原價為3600萬元，直線法計提折舊，使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零，已計提折舊300萬元，未計提簡直準(zhǔn)備。

　　(2)2009年12月，丙公司對這棟寫字樓進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修支出1.4萬元。

　　(3)2010年3月31日，該寫字樓所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場，并能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類的市場價格及相關(guān)信息，丙公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進(jìn)行計量。2010年3月公允價值為4000萬元，假設(shè)丙公司按凈利潤的10%計提盈余公積。

　　(4)2010年10月，丙公司與甲公司的合同到期，為了提高寫字樓的租金收入，丙公司在租賃期滿后對寫字樓進(jìn)行裝修，并與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自裝修完工時將寫字樓出租給乙公司。2010年12月，寫字樓裝修完工，發(fā)生支出120萬元。

　　要求：(1)編制丙公司出租寫字樓的有關(guān)分錄。

　　(2)編制對寫字樓維修的有關(guān)分錄

　　(3)編制改變后續(xù)計量模式的有關(guān)分錄

　　(4)編制裝修的有關(guān)分錄

　　4.A公司于1997年12月31日購置并投入使用的一棟辦公樓，建筑面積1000平方米，價格1000萬元。折舊年限50年，到2007年12月31日已累計折舊200萬元。A公司于2008年1月1日將該辦公樓對外出租，同地段的房地產(chǎn)在房地產(chǎn)交易所的交易價格每平方米40000元。2008年12月31日同地段的房地產(chǎn)在房地產(chǎn)交易所的交易價格為每平方米82000元。2009年4月1日A公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售，成交價每平方米80000元，營業(yè)稅按5%計算。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。假設(shè)該投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式計量。

　　要求：對該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)以及處置投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)進(jìn)行處理。(單位：萬元)

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