2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)訓(xùn)練一

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更與消滅的決定性因素是( )。

　　A.權(quán)利與義務(wù)　　B.憲法　　C.稅收法律事實(shí)　　D.國(guó)務(wù)院命令

　　2.下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)納增值稅的是( )。

　　A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入

　　B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊取得的收入

　　C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓取得的收入

　　D.某商店零售化妝品取得的收入

　　3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)按消費(fèi)稅“汽車輪胎”稅目征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A.小汽車輪胎　　B.翻新輪胎

　　C.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎　　D.子午線輪胎

　　4.下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是( )。

　　A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

　　B.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

　　C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)

　　D.運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取的營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)

　　5.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是( )。

　　A.實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、關(guān)稅、增值稅之和

　　B.實(shí)際取得的銷售額、營(yíng)業(yè)額之和

　　C.實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅之和

　　D.實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之和

　　6.關(guān)于出口貨物的完稅價(jià)格的陳述，正確的是( )。

　　A.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的到岸成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定

　　B.出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)估定完稅價(jià)格首先使用的方法是同時(shí)或大約同

　　時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格

　　C.出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)比例進(jìn)行扣除

　　D.出口貨物的完稅價(jià)格，不應(yīng)含出口關(guān)稅

　　7.下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為不繳納資源稅的是( )。

　　A.個(gè)人開采錫礦石　　B.某鄉(xiāng)集體企業(yè)開采鐵礦石

　　C.某國(guó)有企業(yè)開采煤礦　　D.中外合作開采天然氣

　　8.關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，不正確的是( )。

　　A.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅

　　B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅

　　C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍

　　D.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

　　9.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃　　B.占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉

　　C.占用食品加工廠用地　　D.占用魚塘建房

　　10.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1500萬(wàn)元，2009年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入60萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A.16.0萬(wàn)元　　B.13.50萬(wàn)元　　C.14.4萬(wàn)元　　D.15.6萬(wàn)元

　　1.C　【解析】本題考核的是稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅。憲法、稅收法律法規(guī)都是形成稅收法律關(guān)系的外在因素，不是決定性因素。權(quán)利和義務(wù)是稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。只有稅收法律事實(shí)才是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的決定性因素。

　　2.D　【解析】選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B、C均屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

　　3.A　【解析】汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅，子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

　　4.A　【解析】納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng)8不正確;對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸從事程租、期租業(yè)務(wù)，按“交通運(yùn)輸業(yè)’’稅目征收營(yíng)業(yè)稅，以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)C不正確;運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)，故選項(xiàng)D不正確。

　　5.D　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和。

　　6.D　【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，不是到岸價(jià)格為基礎(chǔ);估價(jià)方法，首先使用的是相同貨物的成交價(jià)格;出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。沒有單獨(dú)列明的，是不允許扣除的，不能按比例扣除。

　　7.D　【解析】中外合作開采石油、天然氣不征收資源稅。

　　8.C　【解析】房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　9.D　【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地，包括在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地。

　　10.B　【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=1500X(1～30%)×1.2%÷2+60×12%=13.50(萬(wàn)元)

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