注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2011年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告
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云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2011年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告
云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱省注協(xié))2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理工作已經(jīng)完成。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《云南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施辦法》的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：
一、2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查總體情況
2011年是省注協(xié)開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第二輪的第3年，全省事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體水平有了明顯提高。省注協(xié)2011年結(jié)合行業(yè)“制度建設(shè)年”活動(dòng)，在系統(tǒng)總結(jié)歷年監(jiān)管工作和誠(chéng)信建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)行業(yè)監(jiān)管制度重大改革及執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域，制定了《云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量兼職檢查員管理辦法》，修訂了《云南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施辦法》、《云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)工作規(guī)程》、《云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申訴和維權(quán)委員會(huì)工作規(guī)程》等相關(guān)辦法，并引導(dǎo)和督促事務(wù)所年底前建立必要的質(zhì)量保證體系，為明年全面推行新審計(jì)準(zhǔn)則奠定了制度基礎(chǔ)。
根據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的總體要求，協(xié)會(huì)將2010年云南省綜合排名前二十名的事務(wù)所列為2011年主要檢查對(duì)象，在被檢查的10家事務(wù)所中，有5家是中型事務(wù)所，3家是新設(shè)事務(wù)所、1家是被投訴舉報(bào)的事務(wù)所、1家為隨機(jī)選取的事務(wù)所。檢查的10家事務(wù)所分別為：云南中和宏睿會(huì)計(jì)師事務(wù)所、文山安信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、云南安信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、昆明精誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、昆明勤天會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中瑞誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所云南分所、云南中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、云南熙信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、昆明群興會(huì)計(jì)師事務(wù)所、昆明天虹會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
我們從參加中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量培訓(xùn)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量兼職檢查員中選調(diào)了12名作為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員，與協(xié)會(huì)秘書處工作人員共同組成28人的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查團(tuán)隊(duì)，共分為4個(gè)檢查組進(jìn)行事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。檢查內(nèi)容除了職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機(jī)制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控、信息系統(tǒng)等9個(gè)要素的事務(wù)所質(zhì)量控制體系外，還抽查了部分審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目(包括44份年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，25份驗(yàn)資報(bào)告，2份高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告)。
二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果
2011年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查全面貫徹系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的理念與方法，著力體現(xiàn)質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重的要求。對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查，重點(diǎn)關(guān)注和評(píng)價(jià)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性。對(duì)業(yè)務(wù)報(bào)告的檢查，為能全面反映被檢查事務(wù)所的總體執(zhí)業(yè)水平，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性，檢查人員根據(jù)被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、人員構(gòu)成、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師及業(yè)務(wù)收費(fèi)等情況，采用重點(diǎn)抽樣和隨機(jī)抽樣相結(jié)合的方式進(jìn)行檢查。
由于本年選取的檢查對(duì)象主要是云南本土的中小型事務(wù)所，業(yè)務(wù)對(duì)象主要是小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，故主要針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序及特殊項(xiàng)目審計(jì)等幾個(gè)方面實(shí)施了檢查。
檢查結(jié)果表明，總體上，被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制環(huán)境進(jìn)一步改善，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)顯著增強(qiáng)，質(zhì)量控制體系進(jìn)一步健全，質(zhì)量控制水平有所提高。與以往年度相比，業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中發(fā)現(xiàn)的問題有所減少。但在質(zhì)量控制體系檢查中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)事務(wù)所存在質(zhì)量控制制度不健全，未結(jié)合本所的實(shí)際情況，制定、修訂或補(bǔ)充業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，個(gè)別事務(wù)所管理層的經(jīng)營(yíng)理念是以市場(chǎng)為導(dǎo)向，主要精力放在業(yè)務(wù)開發(fā)上，導(dǎo)致業(yè)務(wù)承接階段就已經(jīng)給事務(wù)所帶來了風(fēng)險(xiǎn)。少數(shù)事務(wù)所存在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核和監(jiān)控制度未有效執(zhí)行，合伙人考核及晉升機(jī)制不完善。部分事務(wù)所信息系統(tǒng)方面在財(cái)務(wù)管理、審計(jì)作業(yè)、業(yè)務(wù)項(xiàng)目、人力資源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面未建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的信息系統(tǒng)。在審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)程序?qū)嵤┎坏轿?，獲取的審計(jì)證據(jù)不夠充分、適當(dāng)，發(fā)表的審計(jì)意見類型不夠恰當(dāng)。
依據(jù)《云南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施辦法》的規(guī)定，省注協(xié)下發(fā)了10家事務(wù)所2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查意見。根據(jù)《云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)2011第二次會(huì)議決議，對(duì)今年檢查的10家事務(wù)所給予提示性公告，責(zé)令在質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面存在缺陷，質(zhì)量控制制度未得到有效執(zhí)行的昆明天虹會(huì)計(jì)師事務(wù)所、云南熙信會(huì)計(jì)師事務(wù)所限期整改，并列入2012年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍。
二○一一年十二月二十日
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