2013年注冊會計師考試《稅法》知識點:應納稅額的計算
更新時間:2013-03-28 11:17:09
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摘要 2013年注冊會計師考試《稅法》知識點:應納稅額的計算
應納稅額=營業(yè)額×稅率
注意:
1.營業(yè)額:全額、余額、組成計稅價格
具體情況 |
計稅公式和應用舉例 |
(1)以收入全額為營業(yè)額 |
應納營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率
舉例:某咨詢公司1月發(fā)生咨詢活動咨詢費收入10000元,其應納營業(yè)稅為:10000×5%=5000(元) |
(2)以收入差額為營業(yè)額 |
應納營業(yè)稅=(收入全額-允許扣除金額)×稅率
舉例:某旅行社組團旅游共收取旅費25000元,支付餐費、門票費、住宿費、交通費共15000元。其應納營業(yè)稅為:(25000-15000)×5%=10000×5%=500(元) |
(3)按組成計稅價格為營業(yè)額 |
應納營業(yè)稅=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=營業(yè)成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)×營業(yè)稅稅率
【例題】某建筑公司自建一建筑物后對外銷售,建筑成本300萬元,當?shù)爻杀纠麧櫬?0%,對外售價500萬元,其應納營業(yè)稅為:
①建筑業(yè)營業(yè)稅=300×(1+20%)÷(1-3%)×3%=11.13(萬元)
②銷售不動產營業(yè)稅=500×5%=25(萬元) |
2.稅率:3%、5%、娛樂業(yè)5%~20%
3.購置稅控收款機可以抵免稅額
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