2013年注冊會計師考試《稅法》知識點：稅收優(yōu)惠

　　稅收優(yōu)惠

　　一、起征點――僅限于個人

　　對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的個人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點。營業(yè)額達(dá)到或超過起征點即照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。

　　(一)按期納稅的(除另有規(guī)定外)為月營業(yè)額1000-5000元;

　　(二)按次納稅的(除另有規(guī)定外)為每次(日)營業(yè)額100元。

　　二、稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

　　2.殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)。

　　3.學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

　　4.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　5.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。售票收入是第一道門票收入

　　(二)根據(jù)國家的其他規(guī)定，下列項目減征或免征營業(yè)稅：

　　1、保險公司開展的①1年期以上②返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅;返還性人身保險業(yè)務(wù)是指保期1年以上(包括1年期)，到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險。

　　2、從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　3、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。

　　4、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　　7、自2011年1月1日至2012年12月31日，對按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅。對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　但利用學(xué)生公寓向社會人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。向社會提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

　　8、對住房公積金管理中心用作公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　9、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉價租住房暫免征收營業(yè)稅;對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%稅率收營業(yè)稅。

　　10、保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。

　　11、中國人民保險公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)。不征收營業(yè)稅。

　　12、金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。金融機構(gòu)往來是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的利息收入，不包括相互之間提供的服務(wù)。

　　13、對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

　　19、對社?；鹄硎?、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

　　21、保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

　　22、自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅;此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補征。

　　23、對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。

　　25、對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。

　　26、單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。

　　27、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對社會團(tuán)體收取的會費收入不征收營業(yè)稅的通知》(財稅字[1997]063號)第一條的規(guī)定，對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，不征收營業(yè)稅。對其會費以外各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征收營業(yè)稅。

　　28、個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅。

　　29、公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。

　　30、對中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營業(yè)稅。對于法規(guī)到達(dá)之日前已繳納的應(yīng)予免征的營業(yè)稅，允許從納稅人以后應(yīng)繳的營業(yè)稅稅款中抵減或予以退稅。

　　32、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知)的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)(包括國際間通話服務(wù)、移動電話國際漫游服務(wù)：移動電話國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、國際間短信互通服務(wù)、國際間彩信互通服務(wù))，不屬于營業(yè)稅征稅范圍。不征收營業(yè)稅。

　　33、自2009年6月25日起，對中國臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入，免征營業(yè)稅.

　　34、自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟(jì)南、武漢、長沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安等21個中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

　　35、對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。公租房租金收人與其他住房經(jīng)營收入應(yīng)單獨核算，未單獨核算的，不得享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

　　36、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。

　　融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)餐中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。

　　2012新增：37、　對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的收入，屬于營業(yè)稅征稅范圍的，暫免征收營業(yè)稅。

　　2012新增：39、2008年12月31日前簽訂，并在此前尚未執(zhí)行完畢的境外向境內(nèi)出租設(shè)備合同的，自2010年1月1日起至合同到期日，對境外單位或個人執(zhí)行跨境設(shè)備租賃老合同取得的收入，繼續(xù)實行免征營業(yè)稅的過渡政策。

　　跨境設(shè)備租賃老合同是指同時符合以下條件的合同：

　　(1)2008年12月31日前(含)以書面形式訂立，且租賃期限超過365天;

　　(2)合同標(biāo)的物為飛機、船舶、飛機發(fā)動機、大型發(fā)電設(shè)備、機械設(shè)備、大型環(huán)保設(shè)備、大型建筑施工機械、大型石油化工成套設(shè)備、集裝箱及其他設(shè)備，且合同約定的年均租賃費不低于50萬元人民幣;

　　(3)合同標(biāo)的物、租賃期限、租金條款不發(fā)生變更;

　　合同標(biāo)的物、租賃期限、租金條款未變更而出租人發(fā)生變更的，仍屬于本通知所稱跨境設(shè)備租賃老合同。

　　(4)2009年12月31日前(含)境內(nèi)承租人(或通過其境外所屬公司)按合同約定的金額已通過金融機構(gòu)向境外出租人以外匯形式支付了租金(包括保證金或押金)。

　　2012新增：41、自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

　　2012新增：42.對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

　　2012新增：43.對科普單位的門票收入，以及縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。

　　2012新增：44.對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、設(shè)計、動畫制作、攝制、畫面合成、配音等勞務(wù)收入，以及動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易的收入(包括動漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，減按3%稅率征收營業(yè)稅。

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