注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題：第九章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，需要謹(jǐn)慎考慮電子表格中的控制，因?yàn)殡娮颖砀褚妆恍薷?，其面臨的重大固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤不包括( )。

　　A.輸入錯(cuò)誤

　　B.邏輯錯(cuò)誤

　　C.輸出錯(cuò)誤

　　D.接口錯(cuò)誤

　　【答案】C

　　【解析】電子表格往往面臨的重大固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤包括輸入錯(cuò)誤、邏輯錯(cuò)誤、接口錯(cuò)誤和其他錯(cuò)誤，其他錯(cuò)誤包括單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯(cuò)誤或電子表格鏈接不當(dāng)，不包括輸出錯(cuò)誤，所以選C。

　　2.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的表述中，正確的是( )。

　　A.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估是一個(gè)純粹客觀的過(guò)程

　　B.評(píng)估過(guò)程包含大量的職業(yè)判斷

　　C.對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估不受使用系統(tǒng)類型的影響

　　D.不需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估不是一個(gè)純粹客觀的過(guò)程，評(píng)估涉及大量的職業(yè)判斷，也受到所使用系統(tǒng)類型的影響，同時(shí)，還需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量。所以，只有選項(xiàng)B是正確的。

　　3.在信息技術(shù)環(huán)境下，自動(dòng)化控制能為企業(yè)帶來(lái)的好處不包括( )。

　　A.自動(dòng)控制比較容易被繞過(guò)

　　B.自動(dòng)化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

　　C.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離

　　D.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取

　　【答案】A

　　【解析】自動(dòng)控制比較不容易被繞過(guò)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，除了選項(xiàng)BCD，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來(lái)的好處還包括自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

　　4.信息技術(shù)應(yīng)用控制關(guān)注的信息處理的目標(biāo)不包括( )。

　　A.完整性和準(zhǔn)確性

　　B.經(jīng)過(guò)授權(quán)

　　C.訪問(wèn)限制

　　D.及時(shí)性

　　【答案】D

　　【解析】信息技術(shù)應(yīng)用控制關(guān)注的信息處理的目標(biāo)不包括及時(shí)性。

　　5. 下列關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的表述中，恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性程序

　　B.最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是控制測(cè)試

　　C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)不能用于輔助對(duì)舞弊的檢查工作

　　D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)不能用于測(cè)試控制的有效性

　　【答案】A

　　【解析】最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面。由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對(duì)舞弊的檢查工作。與其他控制測(cè)試相同，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測(cè)試控制的有效性。

　　6.以下關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程影響的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.在信息技術(shù)環(huán)境下，因?yàn)閿?shù)據(jù)保存在磁性介質(zhì)上，所以會(huì)影響到審計(jì)線索

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)當(dāng)做一種有力的審計(jì)工具

　　C.在高度電算化的信息環(huán)境中，具體控制活動(dòng)的性質(zhì)沒(méi)有改變

　　D.在信息化條件下，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化

　　【答案】C

　　【解析】在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險(xiǎn)，從而使具體控制活動(dòng)的性質(zhì)有所改變。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.有效的信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)的功能包括( )。

　　A.識(shí)別和記錄全部授權(quán)交易

　　B.及時(shí)、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)全部交易進(jìn)行適當(dāng)分類

　　C.衡量交易價(jià)值，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價(jià)值

　　D.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于有效的信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)的功能，此外還包括將相關(guān)交易信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中作適當(dāng)披露。

　　2.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響主要體現(xiàn)在( )。

　　A.對(duì)審計(jì)線索和技術(shù)手段的影響

　　B.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響

　　C.對(duì)內(nèi)部控制的影響

　　D.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響。

　　3.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)審計(jì)工作的影響包括( )。

　　A.第一年使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)會(huì)大量節(jié)省審計(jì)工作量，以后年度節(jié)約的審計(jì)時(shí)間和成本會(huì)逐步遞減

　　B.將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計(jì)測(cè)試自動(dòng)化

　　C.在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測(cè)試或分析

　　D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以使審閱工作更具效果

　　【答案】BCD

　　【解析】相比較用手工的方式進(jìn)行同樣的測(cè)試，即使是第一年使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，也會(huì)節(jié)省大量的審計(jì)工作量，而后續(xù)年度節(jié)約的審計(jì)時(shí)間和成本則會(huì)更多，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。

　　4. 對(duì)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度做出適當(dāng)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮以下( )因素。

　　A.某流程涉及過(guò)多人員及部門，且其關(guān)系復(fù)雜，界限不清

　　B.某流程涉及大量操作及決策活動(dòng)

　　C.某流程數(shù)據(jù)處理過(guò)程涉及復(fù)雜的公式

　　D.某流程需要對(duì)信息進(jìn)行手工處理

　　【答案】ABCD

　　【解析】除了四個(gè)選項(xiàng)外，對(duì)系統(tǒng)生成的報(bào)告的依賴程度，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素。

　　5.信息技術(shù)一般控制包括( )。

　　A.程序開發(fā)

　　B.程序變更

　　C.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)及計(jì)算機(jī)運(yùn)行

　　D.訪問(wèn)限制

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制的應(yīng)用。

　　6.對(duì)自動(dòng)控制的依賴可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括( )。

　　A.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)

　　B.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無(wú)效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問(wèn)的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問(wèn)的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過(guò)自動(dòng)控制的風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于對(duì)自動(dòng)控制的依賴可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

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