注冊會計師《審計》課后練習(xí)題：第十八章審計溝通

　　《審計》課后練習(xí)題：第十八章審計溝通

　　【3?單選題】A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在與甲公司管理層和治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2010年考題修訂)(1)在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不宜溝通的是( )。

　　A.重要性的具體金額

　　B.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　　C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當。注冊會計師為了增強審計程序的不可預(yù)見性，不能將重要性的具體金額告知被審計單位管理層和治理層。在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，注冊會計師可能與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(選項B);(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案(選項C);(3)在審計中對重要性概念的運用。選項D的事項是注冊會計師與治理層討論的計劃方面的其他事項。

　　(2)在與治理層溝通審計工作中遇到的重大事項時，下列各項中，A注冊會計師通常認為無需溝通的是( )。

　　A.管理層在提供審計所需要信息時出現(xiàn)嚴重拖延

　　B.管理層對審計工作施加限制

　　C.審計項目組修改審計時間預(yù)算

　　D.注冊會計師為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當。根據(jù)《與治理層溝.通的審計準則》，注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難的溝通事項包括：(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延(選項A);(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間;(3)為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期(選項D);(4)無法獲取預(yù)期的信息;(5)管理層對注冊會計師施加的限制(選項B);(6)管理層不愿按照要求對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，或不愿延長評估期間。

　　(3)在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不宜溝通的是( )。

　　A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

　　B.可能影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實際原因的了解

　　D.管理層的勝任能力

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當。根據(jù)《與治理層溝通的審計準則》，注冊會計師不適合與管理層溝通的事項包括管理層的勝任能力和誠信問題。

　　(4)在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不宜溝通的是( )。

　　A.甲公司對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　B.甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

　　D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當。根據(jù)《與治理層溝通的審計準則》，注冊會計師就計劃的審計范圍和時間安排直接與治理層作簡要溝通。如果注冊會計師就審計范圍和時間安排作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

　　【2?單選題】關(guān)于前任注腮會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中，正確的是( )。

　　A.無論被審計單位是否同意，前任注冊會計師都應(yīng)當對后任注冊會計師的合理詢問及時作出充分答復(fù)

　　B.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通可以采用書面形式，也可以采用1：3頭形式

　　C.如果后任注冊會計師致函前任注冊會計師后未得到回復(fù)，可以假定不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托

　　D.前任注冊會計師可以允許后任注冊會計師查閱其審計工作底稿，前提是必須取得被審計單位的確認函，確認函中應(yīng)當規(guī)定后任注冊會計師查閱審計工作底稿的范圍

　　【答案】B

　　【解析】選項A不正確，前任注冊會計師只有在被審計單位允許的情形下才能對后任注冊會計師的詢問做出答復(fù)，因為無論是前任還是后任。注冊會計師，都負有為被審計單位的信息保密的義務(wù)。選項C不正確，如果后任注冊會計師未得到前任注冊會計師的回復(fù)，很可能表明被審計單位可能與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧，或被審計單位管理層存在誠信方面的問題，后任注冊會計師應(yīng)當對此提高警惕，慎重評估潛在的審計風(fēng)險，并考慮是否接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實，或有充分的證據(jù)表明被審計單位財務(wù)報表的審計風(fēng)險水平非常低，否則，后任注冊會計師應(yīng)當審慎考慮是否接受委托。選項D不正確，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

　　【3?多選題】A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2009年新制度考題修訂)(1)在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有( )。

　　A.如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

　　B.如果甲公司是集團的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團治理層

　　C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通

　　D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當先尚甲公司管理層溝通

　　【答案】AB

　　【解析】選項C不恰當，注冊會計師在與甲公司治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計人員溝通;選項D不恰當，如果注冊會計師與治理層溝通的事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時，不能事先與管理層溝通。

　　(2)在與治理層溝通A注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有( )。

　　A.A注冊會計師應(yīng)當就其責任直接與治理層溝通

　　B.A注冊會計師承擔對財務(wù)報表審計的責任可以減輕治理層的責任

　　C.A注冊會計師應(yīng)當和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責相關(guān)的重大事項

　　D.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任是合理保證審計后的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。治理層對財務(wù)報表的責任是監(jiān)督財務(wù)報表按照企業(yè)會計準則的要求編制和對外報告。注冊會計師的審計的責任不能減輕治理層的責任。

　　(3)在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，通常包括的內(nèi)容有( )。

　　A.具體審計計劃

　　B.財務(wù)報表層次的重要性水平

　　C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　【答案】CD

　　【解析】注冊會計師就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排可能考慮與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(選項D);(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案(選項C);(3)在審計中對重要性概念的運用。

　　(4)在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有( )。

　　A.對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進行

　　B.對于審汁中遇到的重大困難，應(yīng)當盡快予以溝通

　　C.對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通

　　D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項，應(yīng)當在最終完成審計工作前溝通

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當。注冊會計師與治理層溝通重大事項的時間不恰當，注冊會計師應(yīng)盡快與治理層溝通。

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