2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)答疑解惑：舊設(shè)備變現(xiàn)損失減稅問題
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提問：
舊設(shè)備的變現(xiàn)價(jià)值，如果改為舊設(shè)備帳面價(jià)值為20000元，變現(xiàn)價(jià)值為30000元，所得稅率為40%，則“舊設(shè)備變現(xiàn)”與“損失減稅”兩項(xiàng)目引起的先進(jìn)流量各為多少，是流出還是流進(jìn)?
【網(wǎng)友回答一】：(僅供參考)
我做這樣的題有一個(gè)比較成熟的方法:先是確定變現(xiàn)價(jià)值，這個(gè)數(shù)一般都是題中給的，你寫出來，然后給合"固定資產(chǎn)清理"這個(gè)賬戶考慮,如果變現(xiàn)價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí),一般情況此項(xiàng)清理是有"收入"的，這時(shí)候你是應(yīng)納所得稅的，所以"折舊抵稅"就成了變現(xiàn)價(jià)值的減項(xiàng)，用變現(xiàn)價(jià)值減去折舊抵稅即可.如果變現(xiàn)價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)，此項(xiàng)清理就有了"損失"，這時(shí)候應(yīng)納所得稅就會(huì)因這個(gè)損失而減少，等于節(jié)約了所得稅,所以用變現(xiàn)價(jià)值加上折舊抵稅。
所以總的來說，只要清理時(shí)有收入，所得稅就多繳,現(xiàn)金流量就減少，只要清理時(shí)有損失，所得稅就少繳，現(xiàn)金流量就會(huì)"視同"增加(因?yàn)楣?jié)約了所得稅)。
【網(wǎng)友回答二】：(僅供參考)
繼續(xù)使用舊設(shè)備，則變現(xiàn)價(jià)值為其機(jī)會(huì)成本，即為喪失的收益，為流出，同時(shí)，變現(xiàn)損失抵稅也為流出，因變現(xiàn)沒有確實(shí)發(fā)生，所以抵稅也沒有確實(shí)發(fā)生，也為喪失的收益;如果變現(xiàn)價(jià)值>設(shè)備賬面價(jià)值，變現(xiàn)收益納稅則為流入，因?yàn)樽儸F(xiàn)沒有發(fā)生，收益應(yīng)納的稅額也不是實(shí)際交納的，所以視為流入。不知這樣是否容易理解，僅供參考。
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