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注冊會計師考試《稅法》知識點答疑:進項稅額抵扣

更新時間:2013-10-31 11:10:52 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 注冊會計師考試《稅法》知識點答疑:進項稅額抵扣

  2013年注冊會計師考試考后交流專區(qū)

  讓我們跟隨環(huán)球網(wǎng)校一起來看看大部分考生在注冊會計師專業(yè)階段考試中對于知識點有哪些疑問吧,希望對2014年的考生有所幫助!

  問題:兼營增值稅應稅貨物和免稅貨物,計算進項稅額抵扣時,計算公式如何運用。

  解答:

  掌握一個固定公式并會變形公式,這類題目就很好做了,公式如下:

  不得抵扣的進項稅額=無法劃分的進項稅額*(免征增值稅項目銷售額、非增值稅項目營業(yè)額)/(全部銷售額、營業(yè)額合計);

  將公式變形為:

  可以抵扣的進項稅額=無法劃分的進項稅額*(應征增值稅項目銷售額)/(全部銷售額、營業(yè)額合計);

  也就是說:

  如果題目要求計算的是不得抵扣的進項稅額,分子上是免征增值稅項目銷售額、非增值稅項目營業(yè)額;

  如果題目要求計算的是可以抵扣的進項稅額,則分子上是應征增值稅項目銷售額。

 

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