注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)答疑：委托加工環(huán)節(jié)
更新時(shí)間：2013-11-06 10:58:45
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摘要 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)答疑：委托加工環(huán)節(jié)
2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考后交流專(zhuān)區(qū)
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問(wèn)題：委托加工環(huán)節(jié)為什么增值稅計(jì)稅依據(jù)和消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)不同
解答：
對(duì)于委托加工環(huán)節(jié)，增值稅和消費(fèi)稅的納稅人是不同的。比如，甲委托乙加工一批化妝品，甲是委托方，乙是受托方。甲委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅的納稅人，而乙提供加工勞務(wù)，屬于增值稅的納稅人。由于納稅人不同，所以增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)也不同。乙提供加工勞務(wù)，以其取得的加工費(fèi)和代墊輔助材料費(fèi)金額為銷(xiāo)售額，征收增值稅。
而委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，首先按照受托方銷(xiāo)售同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格確定，沒(méi)有同類(lèi)價(jià)格的，用組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率。
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