注冊會計(jì)師考試《稅法》知識點(diǎn)答疑：營業(yè)稅中的全額和余額
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讓我們跟隨環(huán)球網(wǎng)校一起來看看大部分考生在注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試中對于知識點(diǎn)有哪些疑問吧，希望對2014年的考生有所幫助!
問題：營業(yè)稅中有些地方用余額，有些地方用全額，該如何區(qū)分?
解答：
這里僅對最容易混淆的幾個(gè)點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)：
(一)銷售不動產(chǎn)
1.銷售“外購”或“抵債所得”的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)“購置原價(jià)”或“抵債時(shí)作價(jià)”后的余額為營業(yè)額，征收營業(yè)稅。在計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，不能扣除“相關(guān)稅費(fèi)”，只能扣除不動產(chǎn)的“購置原價(jià)”和“抵債時(shí)的作價(jià)”。2.銷售“其他方式”取得的不動產(chǎn)，比如自建的不動產(chǎn)，在計(jì)算銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅時(shí)，以“收入全額”為營業(yè)額，征收營業(yè)稅。
(二)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
1.轉(zhuǎn)讓“外購”或“抵債所得”的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)“受讓原價(jià)”或“抵債時(shí)作價(jià)”后的余額為營業(yè)額，征收營業(yè)稅。在計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，不能扣除“相關(guān)稅費(fèi)”，只能扣除土地使用權(quán)的“受讓原價(jià)”和“抵債時(shí)的作價(jià)”。
2.轉(zhuǎn)讓“其他方式”取得的土地使用權(quán)，以收入全額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
(三)轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債券等有價(jià)證券
轉(zhuǎn)讓“股票”、“債券”等有價(jià)證券，以“賣出價(jià)”減去“買入價(jià)”后的余額為營業(yè)額，征收營業(yè)稅。在計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，只能扣除股票、債券的“購入原價(jià)”，不能扣除買、賣股票、債券過程中發(fā)生的“相關(guān)稅費(fèi)”。
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