2014年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第十九章練習(xí)題：注冊會(huì)計(jì)師利用他人的工作

　　2014年注冊會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會(huì)計(jì)師考試考生鞏固知識(shí)，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是( )。

　　A、內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性

　　B、內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬

　　C、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　D、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

　　2、下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的表述中，不正確的是( )。

　　A、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)簡稱內(nèi)部審計(jì)

　　B、是指由被審計(jì)單位建立的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)

　　C、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性

　　D、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性

　　3、下列關(guān)于與老師達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是( )。

　　A、有效的雙向溝通有利于將老師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起

　　B、適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于老師

　　C、適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于老師

　　D、有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過程中對老師工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

　　4、注冊會(huì)計(jì)師可以通過了解被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的情況，為其執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提供有用信息。這種信息可以直接用于下列審計(jì)工作中的是( )。

　　A、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、形成正確的審計(jì)結(jié)論

　　5、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，通常需要了解和測試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)通常不包括( )。

　　A、投資評(píng)估與決策

　　B、風(fēng)險(xiǎn)管理

　　C、對經(jīng)營活動(dòng)及遵守法律法規(guī)情況的評(píng)價(jià)

　　D、監(jiān)督內(nèi)部控制并檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營信息

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　　9、下列情形中會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師利用老師工作時(shí)的審計(jì)范圍受到限制的有( )。

　　A、被審計(jì)單位拒絕向老師提供必要的資料

　　B、老師由于保密的要求等原因拒絕向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的信息

　　C、老師能夠取得作出結(jié)論的所有必要信息

　　D、對注冊會(huì)計(jì)師的提問回答不充分

　　10、老師，即注冊會(huì)計(jì)師的老師，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。老師既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部老師(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工)，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部老師。這里的專長，是指在某一特定領(lǐng)域中擁有的專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。例如( )。

　　A、對與保險(xiǎn)合同或員工福利計(jì)劃相關(guān)的負(fù)債進(jìn)行精算

　　B、對石油和天然氣儲(chǔ)量進(jìn)行估算

　　C、對合同、法律和法規(guī)進(jìn)行解釋

　　D、對復(fù)雜或異常的納稅問題進(jìn)行分析

　　11、管理層的老師，是指在會(huì)計(jì)、審計(jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，其工作被管理層利用以協(xié)助編制財(cái)務(wù)報(bào)表。如果管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)利用了管理層的老師的工作，注冊會(huì)計(jì)師作出是否利用老師的工作的決策可能受到下列( )因素的影響。

　　A、管理層的老師的工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

　　B、管理層的老師是否受雇于被審計(jì)單位，或者為被審計(jì)單位所聘請

　　C、管理層的老師的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)

　　D、被審計(jì)單位對管理層的老師的工作實(shí)施的各種控制

　　12、無論是對外部老師還是內(nèi)部老師，注冊會(huì)計(jì)師都有必要就下列( )事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

　　A、老師工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

　　B、注冊會(huì)計(jì)師和老師各自的角色與責(zé)任

　　C、注冊會(huì)計(jì)師和老師溝通的性質(zhì)

　　D、注冊會(huì)計(jì)師和老師溝通的時(shí)間安排和范圍

　　13、下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師有可能發(fā)表保留或無法表示意見審計(jì)報(bào)告的有( )。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為在審計(jì)業(yè)務(wù)中需要利用老師的工作，而被審計(jì)單位拒絕這一要求或拒絕向老師提供必要的資料

　　B、老師由于保密的要求等原因拒絕向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的信息或?qū)ψ詴?huì)計(jì)師的提問回答不充分

　　C、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

　　D、老師不能取得作出結(jié)論的所有必要信息

　　14、注冊會(huì)計(jì)師與老師就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列( )內(nèi)容。

　　A、由注冊會(huì)計(jì)師還是老師對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

　　B、同意注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論老師的工作結(jié)果或結(jié)論

　　C、將注冊會(huì)計(jì)師對老師工作形成的結(jié)論告知老師

　　D、將注冊會(huì)計(jì)師對老師工作形成的結(jié)論不告知老師

　　15、當(dāng)評(píng)價(jià)老師的工作結(jié)果或結(jié)論(無論采取報(bào)告還是其他形式)的相關(guān)性和合理性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮( )。

　　A、老師提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合老師所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　B、老師的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了老師遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

　　C、老師的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述

　　D、老師的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對注冊會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生影響

　　16、在確定是否需要利用老師的工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有( )。

　　A、審計(jì)項(xiàng)目組成員對所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)

　　B、根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

　　D、預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、ABCD

　　【答案解析】如果內(nèi)部審計(jì)人員的工作是注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的因素，注冊會(huì)計(jì)師事前就下列事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成一致意見是有益的：

　　1.內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間安排;

　　2.內(nèi)部審計(jì)涵蓋的范圍;

　　3.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性;

　　4.選取測試項(xiàng)目擬采用的方法;

　　5.對所執(zhí)行工作的記錄;

　　6.復(fù)核和報(bào)告程序。

　　2、ABC

　　【答案解析】如果注冊會(huì)計(jì)師未對內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行評(píng)估就不能作出上面的判斷。

　　3、AC

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作，選項(xiàng)A不正確;如果內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)直接相關(guān)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可利用性是很強(qiáng)的，因此注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果，選項(xiàng)C不正確。

　　4、ABCD

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的;如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。

　　5、ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B應(yīng)該是工作中是否執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。另外還有一個(gè)方面是：是否執(zhí)行必要的審計(jì)程序，合理保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊。

　　6、BCD

　　【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。

　　內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注。

　　7、ABCD

　　【答案解析】本題考核利用內(nèi)部審計(jì)工作。

　　為支持所得出的結(jié)論，審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，都可以運(yùn)用觀察、詢問、函證和分析程序等審計(jì)方法。

　　8、ABC

　　【答案解析】當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部老師的工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的招聘和培訓(xùn)系統(tǒng)確定老師的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對老師的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　9、ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C的情形不會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師利用老師工作時(shí)的審計(jì)范圍受到限制。

　　10、ABCD

　　【答案解析】專長是指在某一特定領(lǐng)域中擁有的專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。例如：對復(fù)雜的金融工具、土地及建筑物、廠房和機(jī)器設(shè)備、珠寶藝術(shù)品、古董、無形資產(chǎn)等的評(píng)估;對于保險(xiǎn)合同或員工福利計(jì)劃相關(guān)的負(fù)債進(jìn)行精算;對石油和天然氣儲(chǔ)量進(jìn)行估算;對環(huán)境負(fù)債和場地清理費(fèi)用進(jìn)行估價(jià);對合同、法律和法規(guī)進(jìn)行解釋;對復(fù)雜或異常的納稅問題進(jìn)行分析。

　　11、ABCD

　　【答案解析】除此之外，還包括管理層能夠?qū)蠋煹墓ぷ鲗?shí)施控制或施加影響的程度，以及管理層的老師是否受到技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、其他職業(yè)準(zhǔn)則或行業(yè)要求的約束。

　　12、ABCD

　　【答案解析】老師工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)可能會(huì)隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應(yīng)地，注冊會(huì)計(jì)師和老師各自的角色與責(zé)任、注冊會(huì)計(jì)師和老師溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對外部老師還是內(nèi)部老師，注冊會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

　　13、ABD

　　【答案解析】本題考查的是利用老師工作。

　　選項(xiàng)C有可能出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　　14、ABC

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師和老師就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見，可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成的一致意見。

　　15、ABCD

　　【答案解析】除此之外，還可能考慮老師的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)(如相關(guān))。

　　16、ABD

　　【答案解析】在確定是否需要利用老師的工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：項(xiàng)目組成員對所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn);根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。所以選項(xiàng)C不是注冊會(huì)計(jì)師此時(shí)需要考慮的因素。

　　17、ABC

　　【答案解析】在計(jì)劃利用老師工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)老師的專業(yè)勝任能力，包括考慮：老師是否具有適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員;在注冊會(huì)計(jì)師尋求審計(jì)證據(jù)的領(lǐng)域中，老師的經(jīng)驗(yàn)和聲望;評(píng)價(jià)老師的客觀性等。所以選項(xiàng)D通常不是注冊會(huì)計(jì)師此時(shí)需要考慮的因素。

　　18、ACD

　　【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。

　　內(nèi)部審計(jì)職責(zé)是指由被審計(jì)單位建立的或由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，因此選項(xiàng)B不正確。

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