2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第一章第一節(jié)：稅法的目標(biāo)

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熱點(diǎn)專(zhuān)題：報(bào)名條件

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　　2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第一章第一節(jié)：稅法的目標(biāo)

　　一、稅收與現(xiàn)代國(guó)家治理

　　區(qū)別稅收――稅法――稅制：

　　稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收人的一種形式。其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。

　　稅收的內(nèi)涵――從稅收分配關(guān)系本質(zhì)、國(guó)家稅權(quán)和稅收目標(biāo)三方面把握：

　　1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系

　　2.國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，它有別于按要素進(jìn)行的分配

　　這是我國(guó)稅收理論界長(zhǎng)期以來(lái)的主流認(rèn)識(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)稅收理論界也有一些學(xué)者認(rèn)為用交換說(shuō)更能說(shuō)明政府和納稅人之間的關(guān)系。(新增)

　　稅收相當(dāng)于一種價(jià)格，公民和法人與政府應(yīng)該具有某種等價(jià)交換的關(guān)系，國(guó)家行使請(qǐng)求權(quán)的同時(shí)，負(fù)有向納稅人提供高質(zhì)有效的公共產(chǎn)品的義務(wù);從納稅人這方面來(lái)講，在享受政府提供的公共產(chǎn)品的同時(shí)，也依法負(fù)有納稅的義務(wù)。在這種等價(jià)交換中，稅收體系了一種平等性，即國(guó)家和納稅人之間的對(duì)等和平等。(新增)

　　3.國(guó)家征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要

　　十八屆三中全會(huì)提出“現(xiàn)代國(guó)家治理”的理念，也提出“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”。

　　現(xiàn)代財(cái)政活動(dòng)基本上由收入階段(征稅為主)、支出階段(預(yù)算)、收支劃分(財(cái)稅體制)等幾大部分組成，稅收是財(cái)政收入的最主要來(lái)源。

　　稅收已經(jīng)不僅僅純粹是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的問(wèn)題，而是政治領(lǐng)域、社會(huì)領(lǐng)域的大問(wèn)題。

　　稅收在現(xiàn)代國(guó)家治理中的作用主要有：(1)為國(guó)家治理提供最基本的財(cái)力保障;(2)稅收是確保經(jīng)濟(jì)效率、政治穩(wěn)定、政權(quán)穩(wěn)固、不同層次政府正常運(yùn)行的重要工具;(3)稅收是促進(jìn)現(xiàn)代市場(chǎng)體系構(gòu)建，促進(jìn)社會(huì)公平正義的重要手段;(4)稅收是促進(jìn)依法治國(guó)，促進(jìn)法治社會(huì)建立，促進(jìn)社會(huì)和諧的重要載體;(5)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)和政治交往中的重要政策工具，也是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要手段。

　　二、稅法的概念

　　稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。稅法是稅收制度的核心內(nèi)容。

　　稅收制度主要包括各稅種的法律法規(guī)以及為了保證這些稅法得以實(shí)施的稅收征管制度和稅收管理體制。

　　稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。

　　(1)從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主。――這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。

　　(2)稅法具有綜合性，它是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系，其內(nèi)容涉及課稅的基本原則、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)、稅收管理規(guī)則、法律責(zé)任、解決稅務(wù)爭(zhēng)議的法律規(guī)范等。這一特點(diǎn)是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定的。

　　稅法的核心要義：

　　片面強(qiáng)調(diào)國(guó)家稅收收入或納稅人權(quán)利都不利于社會(huì)的和諧發(fā)展。如果國(guó)家征收不到充足的稅款，就無(wú)法履行其公共服務(wù)的職能，無(wú)法提供公共產(chǎn)品，最終也不利于保障納稅人的利益，從這個(gè)意義上講稅法的核心在于，兼顧和平衡納稅人權(quán)利，在保障國(guó)家稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)的同時(shí)，也保證對(duì)納稅人權(quán)利的有效保護(hù)，這是稅法的核心要義。

　　三、稅法的目標(biāo)

　　1.為國(guó)家組織財(cái)政收入提供法律保障。

　　2.為國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)提供一種經(jīng)濟(jì)法律手段。

　　3.維護(hù)和促進(jìn)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

　　4.規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)合法征稅，有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

　　5.為維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往提供可靠保證。

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