09年造價員建設(shè)工程基礎(chǔ)考試輔導(dǎo)資料6

　　第二節(jié) 施工企業(yè)財務(wù)與會計

　　一、施工企業(yè)會計特點：

　　1.分級核算，分級管理

　　2.分別計算每項工程的成本

　　3.成本核算和價款結(jié)算分階段性。

　　二、會計要素

　　資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

　　――反映財務(wù)狀況，列入資產(chǎn)負(fù)債表;

　　收入、費用、利潤

　　――反映經(jīng)營成果，列入利潤表。

　　會計要素內(nèi)容

　　資產(chǎn)：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)

　　負(fù)債：流動負(fù)債、長期負(fù)債

　　所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配的利潤

　　收入：主要營業(yè)收入、其它營業(yè)收入

　　費用：生產(chǎn)成本、期間費用

　　利潤：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤

　　三、財務(wù)會計報告

　　財務(wù)會計報告是對外提供的反映企業(yè)某一特定財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金

　　流量的文件。

　　一套完整的財務(wù)報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收益表、權(quán)益變動表、先進(jìn)流量表、會計政策、

　　附注。

　　第三節(jié) 建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價

　　一、財務(wù)評價和國民經(jīng)濟(jì)評價

　　1.財務(wù)評價可行，國民經(jīng)濟(jì)評價可行，項目通過;

　　2.財務(wù)評價不可行，國民經(jīng)濟(jì)評價不可行，項目不通過;

　　3.財務(wù)評價可行，國民經(jīng)濟(jì)評價不可行，一般予以否定;

　　4.國民經(jīng)濟(jì)評價可行，財務(wù)評價不可行，應(yīng)予以考慮。

　　二、財務(wù)評價的基本報表

　　基本報表：

　　現(xiàn)金流量表――全部投資、自由資金現(xiàn)金流量表

　　損益表

　　資金來源與運作表

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　外匯平衡表

　　三、財務(wù)評價指標(biāo)

　　1.靜態(tài)指標(biāo)：

　　(1)投資收益率 (2)靜態(tài)投資回收期 (3)借債償還期 (4)財務(wù)比率

　　2.動態(tài)指標(biāo)：

　　(1)凈現(xiàn)值NPV (2)內(nèi)部收益率IRR (3)動態(tài)投資回收期Pt (4)凈現(xiàn)值率NPVR

　　(5)凈年值NAV

　　投資收益率

　　優(yōu)點：計算簡便，能夠直接衡量項目的經(jīng)營效果;可適用于各種投資規(guī)模;

　　缺點：沒考慮投資收益的時間因素，忽略了資金的時間價值的重要性。

　　靜態(tài)投資回收期

　　優(yōu)點：經(jīng)濟(jì)意義明顯、直觀，計算簡便;在一定程度上反映投資效果的優(yōu)劣。

　　缺點：只考慮投資回收前的效果，不能反映回收之后的效果，無法衡量項目投資收益的大小; 沒考慮時間價值，無法正確辨識項目優(yōu)劣。

　　凈現(xiàn)值NPV

　　優(yōu)點：考慮資金的時間價值，全面考慮了項目在整個受命期的經(jīng)濟(jì)狀況;明確直觀，能夠以貨幣額表示項目的凈收益;能直接說明項目投資額和資金成本之間的關(guān)系。

　　缺點：必須先明確一個復(fù)合經(jīng)濟(jì)顯示的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率比較難確定;不能直接說明在項目運營期間各年的經(jīng)營成果;不能真正反映項目投資中單位投資的利用率。

　　內(nèi)部收益率IRR

　　內(nèi)部收益率反映的是項目全部投資所獲得的實際最大收益率，是項目借入資金利率的臨界值。

　　優(yōu)點：考慮資金的時間價值合項目在整個壽命期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況;能夠直接衡量項目的真正投資收益率;不需要事先確定一個基準(zhǔn)收益率，而只需要基準(zhǔn)收益率的大致范圍即可。

　　缺點：需要大量的與投資項目有關(guān)的數(shù)據(jù)，計算比較麻煩;對于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的項目來講，內(nèi)部收益率往往不是唯一的，有時甚至不存在。

　　動態(tài)投資回收期Pt

　　當(dāng)NPV=0時，Pt=n，因此判別準(zhǔn)則：

　　當(dāng)Pt≤n，則NPV≥0，項目可以考慮;

　　當(dāng)Pt≥n，則NPV<0，項目不可行。

　　凈現(xiàn)值率NPVR

　　凈現(xiàn)值率用于多個方案的比選，沒有考慮方案投資率的大小，不能直接反映資金的利用率，采用凈現(xiàn)值率作為輔助指標(biāo)。

　　凈年值NAV

　　凈年值是通過資金的時間價值的計算將項目的凈現(xiàn)值換算為項目計算期內(nèi)各年的等額年金，是考慮項目投資盈利能力的指標(biāo)。

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