2021年高級經(jīng)濟師《財政稅收》模擬試題一

編輯推薦：2021年高級經(jīng)濟師《財政稅收》模擬試題匯總

【案例分析】

H市一家高新技術(shù)企業(yè)，屬于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 本年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

(1)當年主營業(yè)務收入700萬元，其他業(yè)務收入20萬元。國債利息收入10萬元.取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。

(2)全年營業(yè)成本為330萬元。

(3)全年發(fā)生財務費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。

(4)管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費.業(yè)務宣傳費30萬元。

(5)營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。

(6)稅金及附加28.03萬元

(7)上年廣告費超支20萬元。

問題：

1.計算該企業(yè)稅前準予扣除的財務費用.管理費用.銷售費用。

2.計算該企業(yè)稅前準予扣除的營業(yè)外支出。

3.計算該企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

4.該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是多少?

5.計算該企業(yè)本年度的企業(yè)所得稅應稅收入。

答案見第二頁

參考答案：

1.答：業(yè)務(3)：資本化的利息，通過攤銷方式扣除，不直接在財務費用中反映?？煽鄢呢攧召M用=50-10=40(萬元)。

業(yè)務(4)(7)：營業(yè)收入=700+20=720(萬元)，廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=720×15%=108(萬元)，實際列支30萬，上年超支20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。稅前準予扣除的銷售費用=40+20=60(萬元)。

稅前準予扣除的管理費用為90萬元。

2.答：業(yè)務(5)：利潤總額=776.8(收入)-28.03(稅金)-330(成本)-(50-10)(財務費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(10+5+2.73)(營業(yè)外支出)=231.04(萬元)。捐贈限額=231.04×12%=27.72(萬元)，實際捐贈為10萬，可據(jù)實扣除?？煽鄢臓I業(yè)外支出=10(萬元)。

3.答：業(yè)務(1)：應稅收入=700+20=720(萬元)

業(yè)務(2)：稅前準予扣除的營業(yè)成本=330(萬元)

業(yè)務(3)：可扣除的財務費用=50-10=40(萬元)。

業(yè)務(4)(7)：稅前準予扣除的銷售費用=40+20=60(萬元)。稅前準予扣除的管理費用為90萬元。

業(yè)務(5)：可扣除的營業(yè)外支出=10(萬元)。

業(yè)務(6)：稅金及附加28.03萬元可全額扣除。

應納稅所得額=776.8(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-28.03(稅金)-330(成本)-40(財務費用)-90(管理費用)-60(銷售費用)-10(捐贈)=161.97(萬元)

或=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(萬元)。

4.答：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。

5.答：國債利息收入.對境內(nèi)非上市公司的投資收益屬于免稅收入。

應稅收入=700+20=720(萬元)。

【溫馨提示】距離準考證打印還有一段時間，小編建議考生立即填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時提醒2021年各省高級經(jīng)濟師考試準考證打印時間通知，避免因錯過準考證打印時間而無法參加考試哦。

以上內(nèi)容是2021年高級經(jīng)濟師《財政稅收》模擬試題一，小編為廣大考生上傳更多2021年高級經(jīng)濟師模擬試題、歷年真題等備考精華文檔，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。