2013年自考中國稅制復習資料第三章：稅制原則
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第三章 稅制原則
一、古代稅收原則☆
(一)威廉?配弟的稅收三原則
公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重
簡便：即手續(xù)簡單，征收方便
節(jié)約：即征收費用不能過多，應盡量節(jié)省
(二)尤斯迪(六條)
(三)亞當?斯密的稅收四原則
平等：即稅收以個人在國家保護之下所獲得的收益為比例
確實：即應繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收
便利：即在征稅時間，地點，方法上要方便納稅人
節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能過多
二、近代稅收原則☆
(一)西斯蒙第的稅收原則
1.承認亞當斯密的稅收原則
2.補充原則：(都是針對收入而言)
(1)稅收不可侵及資本
(2)不可以總產品為課稅依據
(3)稅收不可侵及納稅人的最低生活費用
(4)稅收不可驅使財富流向國外
(二)瓦格納的四端九項原則
1.財政收入原則
(1)充分原則：即稅收必須能充分滿足財政的需要。
(2)彈性原則：即稅收必須能充分適應財政收支的變化。
2.國民經濟原則(即如何保證國民經濟正常發(fā)展的原則
(1)稅源選擇原則：即稅源選擇要適當，以所得作為稅源最適宜，以免侵及資本。
(2)稅種選擇原則：即要考慮稅負轉嫁問題，最好選擇不宜轉嫁的所得稅作為稅種。
三、我國市場經濟條件下的稅收原則★
(一)財政原則
1.涵義：將稅收作為集中財政收入的主要形式，以保證財政收入增長，滿足社會公共需要。
2.實現措施(途徑)
(1)完善稅制結構，增強稅收增長的彈性
(2)強化稅收征管力度：
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?、鄹母锒愂照鞴苣Ｊ?，徹底放棄專管員模式
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?、菁哟髮ν刀?，漏稅的處罰力度
(3)強化預算外資金管理，減少稅外收費項目。
(二)法治原則(核心)
1.涵義：是指稅收的征收管理活動要嚴格按照稅法規(guī)定辦事，依法治稅。
2.實現途徑外語學習網
(1)完善簡潔體系，做到有法可依。
(2)從嚴征收管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴。
(3)使用現代化手段，新建稅收信息高速公路。
(4)加強簡潔教育，提高稅務人員素質和納稅人意識。
(三)公平原則
1.涵義：
(1)稅負公平：即納稅人的稅收負擔要與其收入相適應。
(2)機會均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境。
2.實現措施：要做到普遍征稅，量能負擔，使稅收有效地起到調節(jié)作用，統一稅政，集中稅權，保證簡潔執(zhí)行上的嚴肅和一致性。貫徹國民待遇，實現真正的公平競爭。
(四)效率原則
1.涵義：通過提高征收效率，強化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費用和額外負擔。
2.實現措施
(1)提高稅收征管的現代化程度，開展計算機網絡建設。
(2)改進管理形式，實現征管要素的最佳結合。
(3)健全征管成本制度，精兵簡政，精打細算，節(jié)約開支。
四、堅持稅收原則，應當處理好三個關系(多選，簡答) ☆
1.依法治稅與發(fā)展經濟的關系。
2.完善稅制與加強征管的關系。
3.稅務專業(yè)管理與社會協稅護稅的關系。
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