2013年自考審計學(xué)備考筆記（8）
更新時間：2013-08-28 15:48:07
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摘要 自考審計學(xué)備考筆記
(三)審計人員的職業(yè)道德
它是審計人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。
1、一般原則
2、獨立原則：是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)或其他簽證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立。通常注冊會計師需要實行回避的情況主要有以下幾方面：
(1)曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的;
(2)持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的;
(3)與委托單位的負責(zé)人和主管人員、董事或委托事項的當(dāng)事人有近親關(guān)系的;
(4)擔(dān)任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的;
(5)其他為保持獨立性而應(yīng)回避的事項。
客觀原則
公正原則
2、專業(yè)勝任能力要求與技術(shù)規(guī)范
(1)應(yīng)具備良好的職業(yè)品德;
(2)具有較強的業(yè)務(wù)能力和較高水平的職業(yè)判斷能力;
(3)時刻保持應(yīng)用的職業(yè)謹慎。
同時技術(shù)規(guī)范還要求注冊會計師：不得以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒定事項發(fā)表意見;不得對未來事項作出保證;發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)準則事項按獨立審計準則處理。
3、對客戶的責(zé)任
4、對同行的責(zé)任
5、其他責(zé)任
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