2016年稅務(wù)師《稅法一》考試教材變化對(duì)比資源稅

原教材

新教材

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

289

第16-17行

上述單位指的是國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

改為：
上述單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

258

第16行

289

第17-18行之間

新增：
“根據(jù)《關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2014]73號(hào)）規(guī)定，開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。 
開采海洋油氣資源的自營(yíng)油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。”

258

第18-23行

289

第22-23行之間

新增：
“1.根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位為資源稅扣繳義務(wù)人。”

258

第29-30行

289

第23-24行

刪除：
獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人。其中，

258

289

第30-31行之間

新增：
“2.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。 
3.開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。中外合作油氣田的資源稅由作業(yè)者負(fù)責(zé)代扣，申報(bào)繳納事宜由參與合作的中國(guó)石油公司負(fù)責(zé)辦理。計(jì)征的原油、天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷售，按實(shí)際銷售（不含增值稅）扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷售費(fèi)用后入庫。海上自營(yíng)油氣田比照上述規(guī)定執(zhí)行。”

289-297

289頁第31行-297頁第1行

原教材的第三節(jié)第四節(jié)合并為新教材的第三節(jié)

259-262

259頁第12行-262頁第9行

289

第32-33行

但考慮到我國(guó)開征資源稅還缺乏經(jīng)驗(yàn)，所以

改為：
但受資源條件、征收條件等的限制

259

第14-15行

291

第9-10行

新增：
“資源稅的稅目反應(yīng)資源稅的具體范圍，是資源稅課征對(duì)象的具體表現(xiàn)形式。資源稅暫行條例共設(shè)置7大稅目。”

259

第19-20行

291

第14行

1.原油。

改為：
1.原油，是指開采的天然原料，不包括人造石油。

259

第26行

291

第15行

2.天然氣。

改為：
2.天然氣，是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣。

259

第27行

291

第16行

3.煤炭。具體包括焦煤和其他煤炭。

改為：
3.煤炭，包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤（以下簡(jiǎn)稱洗選煤） 
原煤是指開采出的毛煤經(jīng)過簡(jiǎn)單選矸（矸石直徑50mm以上）后的煤炭，以及經(jīng)過篩選分類后的篩選煤等。 
洗選煤是指經(jīng)過篩選、破碎、水洗、風(fēng)洗等物理化學(xué)工藝，去灰去矸后的煤炭產(chǎn)品，包括精煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。

259

第28-32行

291

第17-18行

4.其他非金屬礦原礦。分為普通非金屬礦原礦、貴重非金屬礦原礦，具體包括寶石、玉石、石墨、大理石、花崗巖、石灰石、石棉等子目。

改為：
4.其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。分為普通非金屬礦原礦、貴重非金屬礦原礦，具體包括寶石、玉石、石墨、大理石、花崗巖、石灰石、石棉等子目。

259

第33-35行

291

第19行

5.黑色金屬礦原礦。具體包括鐵礦石、錳礦石、鉻礦石等子目。

改為：
5.黑色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用或銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主礦產(chǎn)先入選精礦、制造人工礦，再最終入爐冶煉的金屬礦原礦。具體包括鐵礦石、錳礦石、鉻礦石等子目。

260

第1-3行

291

第20-22行之間

新增：
稀土、鎢、鉬應(yīng)稅產(chǎn)品包括原礦和以自采原礦加工的精礦。

260

第6行

291

第23-24行之間

新增：
固體鹽是指海、湖水或地下湖曬制和加工出來呈現(xiàn)固體顆粒狀態(tài)的鹽。具體包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。 
液體鹽俗稱鹵水，指氯化鈉含量達(dá)到一定濃度的溶液，是用于生產(chǎn)堿和其他產(chǎn)品的原料。

260

第7-10行

291

第26-34行

二、資源稅稅率適用的具體規(guī)定
納稅人具體……
納稅人開采……

改為：
三、稅率 
（一）稅率（額）的具體規(guī)定 
資源稅采用從價(jià)定律或從量定額征收，因此，稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬資源采用比例稅率，其他應(yīng)稅資源采用定額稅率。稅目、稅率（額）具體情況見表5-1.

260

260頁35行-261頁第1行

296

第16-19行

對(duì)《礦山資源等級(jí)表》中未列示……總局備案

改為：
輕稀土按地區(qū)執(zhí)行不同的適用稅率，其中，內(nèi)蒙古為11.5%、四川味9.5%、山東為7.5%。 
資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的具體適用稅率，按表5-1中的幅度范圍內(nèi)按照規(guī)定等級(jí)確定，應(yīng)稅資源的等級(jí)的劃分，按照《資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》所附《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》執(zhí)行。 
對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細(xì)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 
納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

261

第17-28行

289

第16行

上述單位是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

改為：
“上述單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。”

258

第16行

289

第17-18行之間

新增：
“根據(jù)《關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅 [2014]73號(hào)）規(guī)定，開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。 
開采海洋油氣資源的自營(yíng)油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。”

258

第17-18行

289

23行-30行

獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購……申報(bào)的有效憑證

改為：
1.根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位為資源稅扣繳義務(wù)人。 
獨(dú)立礦山是指只有采礦或只有采礦和選礦并實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位。作為獨(dú)立礦山，其生產(chǎn)的原礦和精礦主要用于對(duì)外銷售。聯(lián)合企業(yè)是指采礦、選礦、冶煉（或加工）連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)或采礦、冶煉（或加工）連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)，其采礦單位一般是該企業(yè)的二級(jí)或二級(jí)以下的核算單位。其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位包括收購未稅礦產(chǎn)品的非礦山企業(yè)、單位和個(gè)體戶等。未稅礦產(chǎn)品是指資源稅納稅人在銷售其礦產(chǎn)品時(shí)不能向扣繳義務(wù)人資源稅管理證明的礦產(chǎn)品。“資源稅管理證明”是證明銷售的礦產(chǎn)品已繳納資源稅或已向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的有效憑證。 
2.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。 
3.開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。中外合作油氣田的資源稅由作業(yè)者負(fù)責(zé)代扣，申報(bào)繳納事宜由參與合作的中國(guó)石油公司負(fù)責(zé)辦理。計(jì)征的原油、天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷售，按實(shí)際銷售額（不含增值稅）扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷售費(fèi)用后入庫。海上自營(yíng)油氣田比照上述規(guī)定執(zhí)行。

258-259

258倒數(shù)第5行—59第11行

289

倒數(shù)第3行

第三節(jié) 征稅范圍

改為：
第三節(jié) 稅目和稅率 
一、征收范圍

259

第12-13行

289

倒數(shù)第2行

但考慮到我國(guó)開征資源稅還缺乏經(jīng)驗(yàn)，所以

改為： 
但受資源條件、征收條件等的限制，

259

第14-15行