2018年稅務師考試《涉稅服務實務》精選復習題

1、下列涉及發(fā)票的事項，納稅人處理正確的有( )。

A.甲企業(yè)從A商貿(mào)公司購進貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會計補填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補填剩余聯(lián)次

B.乙商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，乙商貿(mào)企業(yè)應向收款人開具發(fā)票

C.丙企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋財務印章，只加蓋了發(fā)票專用章

D.丁企業(yè)為我國境內(nèi)的外商獨資企業(yè)，開具發(fā)票時全部使用英文

E.消費者向戊商家購買電腦，商家在開具的發(fā)票上加蓋公章

【正確答案】：BC

【答案解析】：選項A錯誤，應當將全部聯(lián)次一次性如實填開，填寫項目要齊全;選項D，納稅人填寫發(fā)票應當使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字;選項E錯誤，公章并不是合法的發(fā)票印章。

2、下列關(guān)于增值稅一般納稅人認定登記的說法，正確的有(　)。

A.納稅人應當向主管地稅局申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

B.納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在申報期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送一般納稅人認定表

C.商貿(mào)企業(yè)，年應稅銷售額超過50萬元的，應當向稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

D.納稅人應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，可以抵扣進項稅額，可以使用增值稅專用發(fā)票

E.企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的，應分別向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

【正確答案】：BE

【答案解析】：選項A，增值稅由國稅局征收管理，納稅人應當向主管國稅局申請辦理一般納稅人認定手續(xù);選項C，商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的標準是應稅銷售額達到80萬元，而不是50萬元;選項D，納稅人應稅銷售額超過一般納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

3、關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有( )。

A.在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計稅基礎(chǔ)確定

B.一般性稅務處理下，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應當分解為債務清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務，確認有關(guān)債務清償所得或損失

C.適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補

D.資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%

E.重組交易中，適用特殊性稅務處理時，雙方均不計算所得或損失

【正確答案】：BD

【答案解析】：選項A，在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定;選項C，適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補;選項E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，對交易中股權(quán)支付部分暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應該在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)。

4、注冊稅務師審核某工業(yè)企業(yè)2011年1月書立、領(lǐng)受的應稅憑證時，有關(guān)印花稅的稅務處理正確的有( )。

A.以產(chǎn)品換材料合同，以產(chǎn)品同類銷售價格按適用稅率繳納印花稅

B.總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需重新繳納印花稅

C.與國外科研機構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預期產(chǎn)品銷售收入1%付款，尚無銷售暫不繳納印花稅

D.與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅

E.已稅合同金額發(fā)生增減時應當補退稅

【正確答案】：BD

【答案解析】：選項A屬于以物易物合同，應按購銷金額合計計稅貼花。選項C屬于簽訂時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。選項D僅延長合同期限而貸款金額不變的不繳納印花稅。選項E，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還;但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票。

5、注冊稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應征收土地增值稅的有( )。

A.個人之間互換自有居住用房產(chǎn)

B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán)

C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓

D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分房自用

E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè)

【正確答案】：BC

【答案解析】：選項A，個人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)核實，可以免征土地增值稅。選項D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。 選項E，對于非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對另一非房地產(chǎn)企業(yè)進行投資入股的，暫免征收土地增值稅。

6、下列情形中，企業(yè)應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有( )。

A.支付給獨立董事的董事費

B.股份有限公司股東向企業(yè)借款用于購買小汽車，納稅年度終了未歸還

C.職工李某取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

D.個人獨資企業(yè)支付給投資者的工資

E.獎勵公司銷售人員的旅游費

【正確答案】：CE

【答案解析】：選項A屬于“勞務報酬所得”;選項B屬于“利息、股息、紅利所得 ”;選項D屬于“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”。

7、中國居民企業(yè)股東控制的外國企業(yè)滿足以下條件，可以免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視為股息分配額計入中國居民股東的當期所得的有( )。

A.設(shè)立在國家稅務總局指定的低稅率國家(地區(qū))

B.年度利潤總額低于1500萬元人民幣

C.外國企業(yè)并非出于合理經(jīng)營需要減少利潤分配

D.主要取得積極經(jīng)營活動所得

E.設(shè)立在實際稅負大致為30%的國家

【正確答案】：DE

【答案解析】：受控外國企業(yè)是指，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人控制的設(shè)立在實際稅負低于12.5%的國家(地區(qū))，并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。

中國居民企業(yè)股東控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可以免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視為股息分配額計入中國居民股東的當期所得：

(1)設(shè)立在國家稅務總局指定的非低稅率國家(地區(qū));

(2)主要取得積極經(jīng)營活動所得;

(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。

8、以下業(yè)務中涉及的稅額應該在《增值稅納稅申報表》(適用增值稅一般納稅人)中 “進項稅額轉(zhuǎn)出”欄中反映的是( )。

A.某工業(yè)企業(yè)發(fā)生外購材料的非正常損失

B.某建材城將上月外購的建材用于本企業(yè)的在建工程項目

C.某食品廠取得的銷售折讓

D.某商場取得的銷售折扣款

E.某生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品，當期計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

【正確答案】：ABE

【答案解析】：《增值稅納稅申報表》第14行“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應作進項稅額轉(zhuǎn)出的進項稅額總額，但不包括銷售折扣、折讓，進貨退出等負數(shù)沖減當期進項稅額的數(shù)額。

9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有( )。

A.對農(nóng)村義務教育的直接捐贈

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

C.稅收滯納金

D.銀行的罰息

E.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

【正確答案】：BD

【答案解析】：對農(nóng)村義務教育的直接捐贈、稅收滯納金不能稅前扣除，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費不得在稅前扣除。

10、下列的稅務行政復議，復議機關(guān)不予受理的有( )。

A.沒有明確的被申請人

B.已向人民法院提出行政訴訟，且被受理

C.已向其他法定復議機關(guān)提出申請，未被受理

D.納稅人就半年前的行政行為提出復議

E.申請人與具體行政行為有利害關(guān)系

【正確答案】：ABD

【答案解析】：行政復議申請符合下列規(guī)定的，行政復議機關(guān)應當受理：

(1)屬于規(guī)定的行政復議范圍。

(2)在法定申請期限內(nèi)提出。

(3)有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。

(4)申請人與具體行政行為有利害關(guān)系。

(5)有具體的行政復議請求和理由。

(6)符合《稅務行政復議規(guī)則》第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件。

(7)屬于收到行政復議申請的行政復議機關(guān)的職責范圍。

(8)其他行政復議機關(guān)尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。